5.4汇总记账凭证账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

模块五 会计核算程序 1 2 4 3 3 5 单元一 会计核算程序的概述 单元二 记账凭证账务处理程序 单元三 科目汇总表核算程序 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 单元五 学习小结 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序及特点 汇总记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，最后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：定期对记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序的步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 （2）根据收款凭证、付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类账。 （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证。 （5）根据汇总记账凭证登记总分类账。 （6）定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对。 （7）根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序如图5-3所示。 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序的主要优点是：月末根据汇总记账凭证登记总账，简化了登记总账的工作。同时，汇总记账凭证是按对应关系归类编制的，因此可以清晰地反映账户之间的对应关系，明确反映经济业务的来龙去脉，便于进行经济业务的分析和检查。 缺点是：汇总转账凭证是按每一贷方科目归类汇总的，不是按经济业务的性质进行归类，因而不利于会计工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制工作量较大。因此，汇总记账凭证账务处理程序一般适用于经营规模较大、经济业务较多的企事业单位。 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 四、汇总记账凭证账务处理程序实例 继续使用单元二记账凭证账务处理程序中的经济业务实例学习汇总记账凭证账务处理程序。 （1）根据发生的经济业务编制记账凭证，如表5-4至表5-20所示。 （2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，如表5-21至表5-22。 （3）根据记账凭证和原始凭证登记明细分类账，如表5-23至表5-26所示。 以上记账凭证账务处理程序与科目汇总账务处理程序是一致的。 （4）根据记账凭证编制汇总记账凭证 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 这一步是与以上两种账务处理程序不一致之处，主要是为了减少总账的登记次数，以便减少会计人员的工作量。 1）将本月收款凭证进行汇总（见科目汇总表账务处理程序举例部分内容，略） 本月收款凭证共有2张，即收 0001、收 0002，如图5-7和图5-10。 收款凭证 0001：借：银行存款8 000 贷：应收账款 8 000 收款凭证 0002：借：银行存款37 440 贷：主营业务收入 32 000 应缴税费——应交增值税 5 440 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 根据前述“T”型账户的发生额编制汇总收款凭证，如表5-75所示。 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 （2）将本月的付款凭证进行汇总（此部分同前述科目汇总表账务处理程序举例部分省略） 本月付款凭证共有5张，即付0001至付0005。记账凭证分别为如表5-4、表5-6、表5-8，表5-11分录为： 付款凭证 0001： 借：材料采购10 000 应缴税费1 700 贷：银行存款 11 700 付款凭证 0002： 借：销售费用2 000 贷：银行存款 2 000 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 付款凭证 0003： 借：库存现金40 000 贷：银行存款 40 000 付款凭证 0004： 借：应付职工薪酬40 000 贷：库存现金 40 000 付款凭证 0005： 借：制造费用2 000 贷：银行存款 2 000 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 根据前述“T”型账户的发生额编制汇总付款凭证2张，如表5-76、表5-77所示。 上一页 下一页 返回 单元四 汇总记账凭证账务处理程序 （3）将本月的转账凭证进行汇总 本月转账凭证共有10张，即转 0001至转 0010。记账凭证分别为如图5-3，5-8，5-11至5-17所示。 分录为： 转账凭证 0001： 借：原材料10 000 贷：材料采购 10