5.3科目汇总表核算程序(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）
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内容正文：
模块五 会计核算程序
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单元一 会计核算程序的概述
单元二 记账凭证账务处理程序
单元三 科目汇总表核算程序
单元四 汇总记账凭证账务处理程序
单元五 学习小结
单元三 科目汇总表核算程序
一、科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序是指对发生的经济业务，根据原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。
其主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。
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单元三 科目汇总表核算程序
二、科目汇总表账务处理程序的步骤
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证）。
（2）根据收款凭证、付款凭证或通用记账凭证，登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）登记明细分类账。
（4）根据记账凭证定期编制科目汇总表。
（5）根据科目汇总表登记总分类账。
（6）定期将总分类账与日记账、明细分类账相互核对。
（7）根据总分类账和明细分类账编制会计报表，科目汇总表账务处理程序如图5-2所示。
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三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
采用科目汇总表账务处理程序，由于总分类账是根据科目汇总表登记的，因此简化了登记总分类账的工作量。同时在登记总分类账之前，通过编制科目汇总表，起到了试算平衡的作用，可以保证总分类账记录的正确性。但由于科目汇总表和总分类账中不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来去踪迹。这种账务处理程序一般适用于规模较大、经济业务量较多的企业。
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四、科目汇总表账务处理程序举例
我们仍以上单元成孚公司2012年1月记账凭证账务处理程序的经济业务资料，学习科目汇总账务处理程序。
【例5-2】根据成孚公司2012年1月资料。
（1）根据发生的经济业务编制记账凭证，如表5-4至表5-19所示。
（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，如表5-21至表5-22所示。
（3）根据记账凭证和原始凭证登记明细分类账，如表5-23至表5-24所示。
以上程序记账凭证账务处理程序与科目汇总账务处理程序是一致的。
（4）根据记账凭证编制科目汇总表。
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单元三 科目汇总表核算程序
1）将本月的收款凭证进行汇总
本月收款凭证共有2张，即收 0001和收 0002。记账凭证如表5-9和表5-12所示。
分录为：
收款凭证 0001：
借：银行存款8 000
贷：应收账款 8 000
收款凭证 0002：
借：银行存款37 440
贷：主营业务收入 32 000
应缴税费——应交增值税 5 440
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单元三 科目汇总表核算程序
根据以上“T”账户的发生额编制科目汇总表——收款凭证汇总表，如表5-50所示。
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单元三 科目汇总表核算程序
2）将本月的付款凭证进行汇总
本月付款凭证共有5张，即付 0001至付 0005。记账凭证分别为如表5-4，表5-6，表5-7，表5-8，表5-11所示。
分录为：
付款凭证 0001：
借：材料采购10 000
应缴税费1 700
贷：银行存款 11 700
付款凭证 0002：
借：销售费用2 000
贷：银行存款 2 000
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付款凭证 0003：
借：库存现金40 000
贷：银行存款 40 000
付款凭证 0004：
借：应付职工薪酬40 000
贷：库存现金 40 000
付款凭证 0005：
借：制造费用2 000
贷：银行存款 2 000
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单元三 科目汇总表核算程序
根据以上“T”型账户的发生额编制科目汇总表——收款凭证汇总表，如表5-51所示。
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3）将本月的转账凭证进行汇总
本月转账凭证共有10张，即转 0001至转0010。记账凭证分别为如表5-5、表5-10、表5-13、表5-19所示。
分录为：
转账凭证 0001：
借：原材料10 000
贷：材料采购 10 000
转账凭证 0002：
借： 生产成本20 000
贷：原材料 20 000
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转账凭证 0003：
借：生产成本30 000
制造费用6 000
管理费用4 000
贷：应付职工薪酬 40 00
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