5.1会计核算程序的概述(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）
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内容正文：
模块五 会计核算程序
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单元一 会计核算程序的概述
单元二 记账凭证账务处理程序
单元三 科目汇总表核算程序
单元四 汇总记账凭证账务处理程序
单元五 学习小结
单元一 会计核算程序的概述
一、账务处理程序的概念
账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。
账务处理程序也称会计核算程序，或者说核算形式，是指经济业务通过会计凭证分类过记到账簿上，再由账簿汇总到会计报表的整个程序。
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单元一 会计核算程序的概述
二、合理组织账务处理程序的要求
一般应符合以下四项基本要求：
1要与本单位的业务性质、规模大小和业务繁简相适应；
2要能够及时、正确、系统和全面地提供必需的核算资料，满足经营管理的需要；
3要在保证核算资料正确、完整的前提下，力求简化核算，提高会计核算工作的效率，并为逐步采用现代化的核算工具提供条件。
4要有利于建立会计工作的岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。
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单元一 会计核算程序的概述
三、账务处理程序具体包括的步骤
（1）接受并审核原始凭证，填制记账凭证；
（2）登记序时账和分类账（总分类账、明细分类账）；
（3）对账；
（4）调整应计账项并计算成本和损益；
（5）结账，编制会计报表。
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单元二 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的概念及特点
记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。
这种账务处理程序的主要特点是:直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。在记账凭证账务处理程序下，应设置的账簿主要有现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
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单元二 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的一般步骤
记账凭证账务处理程序的一般步骤如下：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；
（2）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
（3）根据记账凭证和原始凭证登记各种明细分类账；
（4）根据记账凭证登记总分类账；
（5）日记账、明细账分别与总分类账定期核对；
（6）根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表（见图5-1）。
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单元二 记账凭证账务处理程序
三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围
（1）凭证设置：记账凭证可以采用通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
（2）账簿设置：一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账可根据需要用三栏式、数量金额式或多栏式等格式。
（3）主要优点：一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，易于理解和运用；二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。
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单元二 记账凭证账务处理程序
（4）主要缺点：由于要根据几张凭证逐笔登记总分类账，故登记总分类账的工作量较大。
（5）适用范围：一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的企业采用。
（6）说明：此账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补手工操作工作量大的缺点。
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单元二 记账凭证账务处理程序
四、记账凭证账务处理程序举例
我们以成孚公司2012年1月业务学习记账凭证账务处理程序的操作过程。
【例5-1】借助成孚公司2012年1月的资料进行相关操作。
（1）成孚公司2012年1月初各总账账户余额如表5-1所示：
（2）成孚公司2012年1月1日有关明细分类账余额如表5-2，表5-3所示。
（3）该公司2012年1月发生如下业务（根据下列业务编制凭证，本章采用通用凭证格式为例）：
①1月5日，从鸿润工厂购入A材料500kg，单价8元/kg；B材料1 500kg，单价4元/kg；增值税税率为17%，货款用银行存款支付，材料尚未入库。
编制凭证如表5-4所示：
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单元二 记账凭证账务处理程序
②1月6日，上述材料运到企业，并验收入库，按照实际成本入账。编制记账凭证如表5-5所示：
③1月6日用银行存款支付广告费 2 000元。编制凭证如表5-6所示：
④ 1月8日企业从银行提现金 40 000元，准备发放工资，编制记账凭证如表5-7所示：
⑤ 1月8日用现金发放工资。编制记账凭证如表5-8所示：
⑥1月10日收到盈商公司支付的前欠货款 6 000元，收到绮丽公司支付的前欠货款 2 000元，编制记账凭证如表5-9所示：
⑦1月15日生产甲产品领用A材料2 0
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