4.3会计账簿(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

模块四 会计信息载体与会计循环 1 2 4 3 3 5 单元一 会计凭证 单元二 账户的分类 单元三 会计账簿 单元四 财务会计报告 单元五 学习小结 单元三 会计账簿 【案例引导3】 公司购入行政管理部门用办公用品2 700元，货款用银行存款支付。在填制记账凭证时，误记入“库存现金”科目，并已据以登记入账，其错误记账凭证所反映的会计分录是： 借：管理费用2 700  贷：库存现金 2 700 该项业务的会计分录应贷记“银行存款”科目。那么该公司应该如何更正此会计分录？在记账时应遵循哪些要求？本单元将学习账簿登记的相关知识。 下一页 返回 单元三 会计账簿 一、会计账簿概述 （一）账簿的定义 会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录会计主体的交易或事项的簿籍。它由具有一定格式，同时又相互联系的一系列账页组成。相对会计凭证和报表来讲，账簿起着承前启后的作用，做好这项工作，对于加强经济管理具有十分重要的意义。 1账簿可以储存、分类、汇总会计信息 2账簿可以为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据 3账簿可以保护企业财产物资的安全与完整 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 （二）账簿与账户的区别与联系 账簿和账户既有区别，又有联系。账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一会计科目所要核算的内容；账簿是按照账户进行归类，反映各项经济业务，积累和储存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。按照账户归类反映各项经济业务，可以提供总括的和明细的核算指标。由于账簿的记录是对经济活动的全面反映，因此，账簿又是积累、储存经济活动情况的数据库。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 （三）设置账簿的原则 根据本单位经济业务的特点和经营管理的需要设置一定种类和数量的账簿，设置账簿应当遵循下列原则。 （1）账簿设置要能保证全面系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为经营管理提供系统分类的核算资料。 （2）设置账簿，要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复设账。 （3）账簿的格式要按照所记录的经济业务的内容和要求提供的核算指标进行设计，力求简便实用，避免烦锁重复。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 二、会计账簿的种类与设置 （一）会计账簿的种类 1账簿按其用途分类 账簿按其用途分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿四类分别予以介绍。 （1）序时账簿。序时账簿又叫日记账，是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录内容的不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 （2）分类账簿。分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又包括总分类账簿和明细分类账簿两种。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 （3）联合账簿。它是指日记账和分类账结合在一起的账簿，如企业设立的日记总账也是联合账簿。 （4）备查账簿。它是指对某些在序时账簿和分类账簿中都未能记载，或者记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如租入固定资产登记簿等。 2账簿按外表形式分类 账簿按其外表形式不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 （二）会计账簿的设置 1账簿应具备的基本内容 （1）封面。 （2）扉页（见表4-31）。 （3）账页。账页的格式因为反映经济业务内容的不同，可有不同的格式，但账页的基本格式应包括以下内容。 ①账户的名称； ②登账日期栏； ③凭证种类和号数栏； ④摘要栏（摘要栏记录经济业务内容的简要说明）； ⑤金额栏（金额栏记录经济业务所引起的金额上的增减变动）； ⑥总页次和分户页次。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 2日记账的设置与登记 1）特种日记账的设置与登记 （1）现金日记账的设置与登记。 现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证和现金付款凭证以及银行存款付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的。（见表4-32） （2）银行存款日记账的设置与登记。 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔地进行登记，银行存款日记账的格式与现金日记账相同，见表4-33。 上一页 下一页 返回 单元三 会计账簿 2）普通日记账的设置和登记 普通日记账，又称分录簿，是序时地登记全部经济业务的日记账。普通日记账是根据原始凭证逐日逐笔按顺序登记的，把每一笔经济业务转化为会计分录登记在账上，然后再转记过入分类账中。由于普通日记账只有两个金额栏，因此这种格式又称为“两栏式”。 3总账的设置和登