3.3 借贷记账法(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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模块三会计核算方法 1 2 4 3 3 5 单元一会计方法单元二会计科目与账户单元三借贷记账法单元四借贷记账法在制造业企业的应用单元五学习小结单元三借贷记账法【案例引导3】 小甄从某财经大学会计系毕业刚刚被聘任为启明公司的会计员。月末科长帮他找到了本公司所有的总账账簿，让他编一下公司这个月的试算平衡表。不到一个小时，一张“总分类账户发生额及余额试算平衡表”就完整地编制出来了。看到表格上那相互平衡的三组数字，小甄激动的心情难以言表，兴冲冲地向科长交了差。 “呀，昨天车间领材料的单据还没记到账上去呢，这也是这个月的业务啊！”会计员小李说道。还没等小甄缓过神来，会计员小张手里又拿着一些会计凭证凑了过来，对科长说：“这笔账我核对过了，应当记入‘原材料’和‘生产成本’的是10 000元，而不是9 000元。已经入账的那部分数字还得改一下。” “试算平衡表不是已经平衡了吗？怎么还有错账呢？”小甄不解，学习完本单元你能回答他的问题吗？ 下一页返回单元三借贷记账法一、借贷记账法的理论依据 借贷记账法起源于13—14世纪的意大利。借贷记账法“借”“贷”两字，最初是以其本来含义记账的，反映的是“债权”和“债务”的关系。到15世纪，借贷记账法已逐渐完备，被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，西方国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据即所谓“资产=负债+资本”的平衡公式（亦称会计方程式），并根据这个理论确立了借贷的记账规则，从而使借贷记账法日趋完善，为世界各国所普遍采用。 上一页下一页返回单元三借贷记账法到了1907年，留日的中国学生谢霖（字霖甫，1885—1969年，江苏武进人）和孟森（后为清史专家）在东京出版中文著作《银行簿记学》，首次将“借/贷”符号引入中国。 此后百年来我国广大会计学前辈在吸收西方记账法的基础上逐步改良我国传统会计记账法，曾采用多种复式记账法，主要有借贷记账法、收付记账法和增减记账法。 1992年，中国开始会计制度改革，颁布的《企业会计准则》规定“会计记账采用借贷记账法”。《企业会计准则》于1993年7月正式实施后，增减法和收付法均“无疾而终”，从而结束了三种记账方法并存的局面。 上一页下一页返回单元三借贷记账法二、借贷记账法的内容 （一）借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法是建立在“资产＝负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”“贷”作为记账符号，分别作为账户的“左方”和“右方”。 上一页下一页返回单元三借贷记账法（三）借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，会计科目（注意：严格讲，应为“账户”，下同）基本结构是：“左方”表示“借方”，“右方”表示“贷方”。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据会计科目反映的经济内容的性质决定（或取决于账户的性质）。会计科目有资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类，而损益类又包括收入类、费用类两类，所以制造业企业的会计科目实际包括资产、负债、所有者权益、成本、收入、费用六类，每一类会计科目的结构具体如下。 上一页下一页返回单元三借贷记账法 1资产类会计科目的结构 期末（借方）余额＝期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 2负债及所有者权益类会计科目的结构 期末（贷方）余额＝期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 3成本类会计科目的结构 成本类会计科目的结构与资产类会计科目的结构一致。借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末如有余额，应在借方。上一页下一页返回单元三借贷记账法 4损益类会计科目的结构 1）收入类会计科目的结构 收入类会计科目的结构与权益类会计科目的结构相似，增加额记入贷方，减少额记在借方，平时的余额在贷方，但期末要将全部余额转入“本年利润”科目的贷方，所以一般期末无余额。 2）费用类会计科目的结构 费用类会计科目的结构与资产类会计科目的结构基本相同，增加的金额记入借方，减少的金额记入贷方，但期末要将余额转入“本年利润”，所以期末一般无余额，总结如表3-4所示。 上一页下一页返回单元三借贷记账法 5方向规律总结 上一页下一页返回单元三借贷记账法【例3-1】计算下列各账户的期末余额（单位为元，下同）： 上一页下一页返回单元三借贷记账法【例3-2】计算下列各账户的本期借方或贷方发生额： 上一页下一页返回单元三借贷记账法（四）借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规

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