项目七 流动负债（课件）- 《企业财务会计》同步教学（人邮版·2015）

本项目学习任务 任务一 掌握流动负债的核算知识 任务二 核算短期借款 任务三 核算应付款项 任务四 核算职工薪酬 任务五 核算应交税费 学习目标 ① 理解流动负债概念、分类、特点 ② 掌握短期借款利息的计算、职工薪酬的计算、应交税费的核算 ③ 掌握短期借款、应付款项、职工薪酬、应交税费的账务处理 项目七 流动负债 任务一 掌握流动负债的核算知识 知识准备 一、流动负债的概念和内容 （一）流动负债的概念 负债是企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 企业的负债按其流动性可分为流动负债和非流动负债两大类。 流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的各种债务。   （二）流动负债的内容 形成流动负债的经济事项（比如向银行借入生产周转的款项、应付未付职工的薪酬等）都是已经发生的，会导致经济利益流出企业的而且通常都是在一年内或超过一年的一个营业周期内要还清的各种债务，具体包括以下几个方面： （1）短期借款：企业因生产经营活动资金周转的需要向银行或其他金融机构（如小贷款公司等）借入的流动资金。 （2）应付及预收款：企业在生产经营活动中因购买货物或劳务，应付但尚未付给有关单位的款项，包括应付账款、应付票据、预收账款和其他应付款。 （3）应付职工薪酬：企业职工付出了劳动的应得未得的报酬和福利待遇。 （4）应交税费：企业按国家税法规定应缴纳的各种税费。 （5）应付股利、应付利息：企业在投资融资过程中形成的应付股利和应付利息。 二、流动负债的特点 流动负债与其他负债相比，具有以下特点。 （1）偿还期限短，只是一年的时间或者是超过一年的一个营业周期以内就必须清偿的债务。 （2）到期必须要用企业的资产（包括现金和其他资产）、提供的劳务或者通过承诺新的负债来了结一项现有的负债。 （3）企业形成的各种流动负债，其数额都少于非流动负债。 （4）企业举借的流动负债，一般都是用于生产经营周转。适度的负债经营，是企业生产经营的策略和方式。 三、流动负债的计价 流动负债通常是按实际发生额，即未来应付金额计价入账的，即企业所发生的流动负债，不需要考虑时间价值因素和市价因素，只需按照实际发生额入账。 企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。这符合会计核算重要性和谨慎性原则。 四、流动负债的分类 流动负债的分类，主要分成应付金额肯定的流动负债和应付金额视经营情况而定的流动负债等。 任务二 核算短期借款 一、短期借款的含义和业务流程 （一）短期借款的含义 短期借款就是短期内要偿还的借款，即企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以下（含1年）的各种借款，是企业为了维持正常生产经营活动而借入的或为抵偿某项债务而借入的款项。 知识准备 短期借款一般包括以下四种： 一是临时借款，期限在3个月左右； 二是生产经营周转借款，期限一般为1年； 三是票据贴现借款，是限于持有商业汇票的企业，当银行有追索权情况下所形成的一种向银行申请取得票据贴现的借款； 四是结算借款，是限于企业采用托收承付结算方式销售的产品，在发货后委托银行收款而在购货单位还没付款的这段时间里，为解决结算资产占用的资金需要，以托收承付结算凭证为保证向银行申请取得的借款，期限通常是1周。 （二）短期借款的业务流程及涉及的凭证 图7-1 短期借款业务流程及凭证 二、短期借款的利息计算和结算方式 短期借款的应付利息，应作为财务费用计入当期损益。其结算有以下三种方式。 （1）按月计算并支付利息。因数额不大，可在支付时直接计入财务费用。 （2）按月计息，按季支付。因数额较大，故应采取预提的方法，通过“应付利息”账户，按月预提计入财务费用。 （3）到期时还本付息。若数额不大，可按方式一的处理。若数额较大，可按方式二的处理。 三、短期借款的账务处理 （一）短期借款应设置的账户 设置“短期借款”账户。该账户贷方登记企业取得短期借款的数额；借方登记企业偿还短期借款的本金。 期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款本金。该账户应按借款种类、贷款人和币种设置明细账，进行明细分类核算。 （二）短期借款具体账务处理 任务三 核算应付款项 一、应付账款的核算 （一）应付账款的含义及业务流程 1．应付账款的含义 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。 2．应付账款的业务流程及涉及的凭证。 知识准备 图7-2 应付账款业务流程及凭证 （二）应付账款的确认 应付账款的确认，主要是确定应付账款的入账时间。一般是以购入货物所有权的转移或所购买的劳务已经接受时确认。在实务工作中，应分别以下两种情况作不同的处理： （1）在货物和发