项目二 货币资金（课件）- 《企业财务会计》同步教学（人邮版·2015）

本项目学习任务 任务一 核算库存现金 任务二 核算银行存款 任务三 核算其他货币资金 学习目标 ① 掌握货币资金的概念、理解货币资金的相关规定 ② 掌握现金、银行存款的核算方法 ③ 理解银行存款结算方式的种类、结算程序和相关规定 ④ 掌握其他货币资金核算的内容及核算方法 项目二 货币资金 任务一 核算库存现金 知识准备 一、库存现金管理的规定 库存现金是指存放在企业财务部门，由出纳人员经管的货币。库存现金有广义和狭义之分。广义现金是指以货币形态存在的资金，即货币资金，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。狭义现金是指各单位存放在财务部门，由出纳员管理作为单位零星开支的库存现金。本任务所述现金指狭义现金，即库存现金。会计准则规定对个人可用现金结算；对企业、单位结算在起点以下的可用现金结算，超过结算起点的应通过银行转账支付。 （一）库存现金的使用范围 （1）职工工资、各种工资性津贴； （2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬； （3）支付给个人的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（一般为1 000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 （三）库存现金日常收支的管理 （1）开户企业现金收入应当于当日送存开户银行，不得“坐支”现金。所谓“坐支”现金，是指企业从现金收入中直接支付现金的行为。 （2）从开户银行提取现金，应当写明用途，并加盖企业的预留印鉴，经开户银行审核后，予以支付现金。 （3）因采购地点不固定，交通不便，生产或者生活急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本企业财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。 （5）不准谎报用途套取现金。 （6）不准企业之间互相借用现金；不准利用本企业银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。 （7）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”等。 （四）库存现金收支的业务处理流程和涉及的主要原始凭证 图2-1 库存现金收支的业务处理流程及相关凭证 二、库存现金收付业务的核算 为了总体反映企业库存现金的收、支和结存情况，企业一般设置“库存现金”总分类账户进行核算。该账户属于资产类账户，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，余额在借方，表示期末库存现金实有数。 有外币业务收支的企业，应按人民币、各种外币分别设置现金明细账进行明细核算。 企业核算库存现金时应注意，内部各部门周转使用的备用金，应在“其他货币资金”账户核算。 （一）库存现金的总分类核算 （二）库存现金的明细分类核算 三、库存现金的清查 （一）库存现金清查的内容 库存现金的清查是通过对库存现金的实地盘点并与现金账户进行核对，来检查账实是否相符的一种方法。库存现金清查是现金管理的一项重要工作。及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，才能保护现金的安全。 库存现金的清查可分为以下两种情况。 （1）在日常工作中，现金出纳员每日清点库存现金实有数额，并及时与现金日记账的余额相核对。这种清查方法实际上是现金出纳员的分内职责。 （2）由专门清查人员进行定期或不定期的清查。清查人员要认真审核收付凭证和账簿记录，检查经济业务的合理和合法性，以及是否存在以白条或借据充抵现金的现象等。为了明确经济责任，清查时出纳人员必须在场。 现金盘点结束后，应根据盘点的结果填制“库存现金盘点报告表”，它是重要的原始凭证，又有实存账存对比的作用。“库存现金盘点报告表”的格式如表2-1所示。 实存金额 账存金额 实存与账存对比结果 备注 盘 盈 盘 亏                     表2-1 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 出纳员签章： 14 （二）库存现金清查结果的核算 库存现金清查核算应设置“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，核算小企业在现金清查过程中查明的现金短缺、溢余。 对于发现库存现金的短缺，查明原因后确实无法收回的，应记入“营业外支出”科目；对于库存现金的溢余的，如果无法查明原因的，应记入“营业外收入”科目。 任务二　核算银行存款 一、银行存款管理的规定 银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 （一