5.2对账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目五 期末处理 任务1 期末账务处理 任务2 对账 任务3 错账更正 任务4 结账 返回 任务2 对账 所谓对账，是指在经济业务登记入账之后、结账之前，将账簿记录与会计凭证核对、种账簿之间的数字核对、账簿记录与库存实物、货币资金、往来结算等进行核对的工作账的日的是为了保证账证、账账、账实、账表相符，从而使期末编制会计报表的数据更真实、准确和完整。 定期核对的内容主要包括以下四个方面。 1)账证核对:对各种账簿的记录与据以记账的记账凭证和所附原始凭证进行核对。 2)账账核对:对各种账簿之间的有关数字进行核对。 3)账实核对:对各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对。 4)账表核对:是指会计账簿记录与会计报表有关内容进行核对。 下一页 返回 任务2 对账 项目活动1:复核记账过程，进行账证核对 账证核对的主要内容是将总分类账、明细分类账以及现金和银行存款日记账的记录与其所附的原始凭证进行核对。如图5一1所示。 项目活动2;账账核对 账账核对如图5 -2所示，其核对的主要内容包括: (1)总分类账中所有账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。 (2)总分类账中的“库存现金”账户和“银行存款”账户的期末余额分别与现金日记账和银行存款日记账的期末余额核对相符。 (3)总分类账各账户的期末余额与其所属的各明细分类账的期末余额合计数核对相符。 上一页 下一页 返回 任务2 对账 (4)会计部门的各种财产物资明细分类账的期末余额与财产物资保管部门或使用部门的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。 项目活动3:账实核对 一、核对的主要内容 (1)库存现金日记账的账面余额与现金实际库存数额核对相符。 (2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对相符。 (3)财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实有数额核对相符 (4)各种应收、应付账款的明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位的账面记录或个人核对相符。 账单核对内容如图5一3所示。 上一页 下一页 返回 任务2 对账 二、账实核对的方法—财产清查 1.财产清查的含义 财产清查就是根据账簿记录，对企业所拥有的各项财产物资、货币资金的实地盘点和对银行存款、往来结算款项的核对，以确定财产物资、货币资金和债权债务的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因主要有以下几个方面: (1)在财产物资的保管过程中，由于物理或化学性质方面的原因而发生了自然损耗或升溢。 (2)因未达账项所引起的账账不符。 (3)由于计量或检验不准确，发生品种、数量、质量的差错;造成多收多付或少收少付等情况。 上一页 下一页 返回 任务2 对账 (4)业务发生后，填制凭证手续不健全导致未入账;或在填制凭证、登记账簿时发生了错误。 (5)由于管理不善、员工失职、舞弊和违法行为所造成的财产的变质、毁损、短缺等情况。 2.财产清查的分类 财产清查按照不同的标志可以有不同的分类。 (1)按清查的对象和范围划分，有全面清查和局部清查两种。 1)全面清查。全面清查是指对本单位的全部财产进行的盘点和核对。全面清查范围广，涉及的部门、人员多。一般来说，在以下几种情况下，需进行全面清查: ①年终决算前，为了确保年终决算会计资料真实、正确时。 ②单位撤销、合并或改变隶属关系时。 上一页 下一页 返回 任务2 对账 ③中外合资、国内联营时。 ④开展清产核资时。 ⑤单位主要负责人调离工作时。 2)局部清查。局部清查是指根据需要对本单位一部分财产物资进行的清查。局部清查范围小，内容少，涉及的人也少，但专业性较强，一般有以下几种情况: ①对于现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结。 ②对于银行存款和银行借款，至少每月同银行核对一次。 ③对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应经常清查盘点。 ④对于债权债务，应每年至少核对一至二次 (2)按清查的时间划分，有定期清查和不定期清查 上一页 下一页 返回 任务2 对账 1)定期清查。定期清查是指根据预先规定的时间对财产物资进行的清查。一般是在年末、季末或月末结账前进行。根据实际需要，定期清查可以是全面清查也可以是局部清查。 2)不定期清查。不定期清查是指根据需要进行临时安排的清查。一般有以下几种情况: ①更换出纳员、财产物资保管员时。 ②发生非常灾害和意外损失时。 ③上级主管部门、财政、税务、银行以及审计部门进行临时检查时 ④临时性的清产核资、资产评估等 这种清查可以是全面清查也可以是局部清查。 (3)按清查的执行单位划分，有内部清查和外部清查 上一页 下一页 返回 任务2 对账 1)内部清查。内部清查是指由本单位有关领导和职工组成清查小组，对本单位财产物资和往来款项进行的清查。 2)外部