5.1期末账务处理(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目五 期末处理 任务1 期末账务处理 任务2 对账 任务3 错账更正 任务4 结账 返回 任务1 期末账务处理 项目活动1;账项调整 按权责发生制的确认基础，在期末为了正确反映财务成果，就必须对有关账户的内容进行调整。这种期末按权责发生制对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整。通常，期末需要调整的项目有:应计费用和应计收入调整、预付费用和预收收入调整、其他账项调整。 一、应计费用调整 (1)计提各项借款利息。 如项目三任务2中涉及的借款资金利息核算，详见【例3 -10】和【例3一11】，在月末时可编制利息计算表，如表5一1。 (2)提取社会保险费、水利建设基金等附加费。 根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提社会保险费、职工教育经费、工会经费等附加费，并按受益对象分摊。 下一页 返回 任务1 期末账务处理 【例5一1】某企业期末根据本月工资计提相关费用，编制计提表如表5一2所示。 (3)计提相关税费。 由于税收申报和缴纳程序的影响，企业期末会有本月应缴但尚未入账的相关税费，应予以计提并登记入账。 二、应计收入调整 企业在本期内已实现，但因款项未收而未登记入账的收入，期末应予以计提并登记入账。如出租房屋、设备、包装物等租金收入。 三、预付费用调整 1.固定资产折旧核算 月末根据本月企业固定资产的使用情况，编制折旧费用计算表，如表5一3。 上一页 下一页 返回 任务1 期末账务处理 2.无形资产摊销核算 这部分内容对会计初学者来说有一定难度，这里就不再举例，将在《财务会计》中介绍。 3.长期待摊费用 四、预收收入调整 企业有时已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，收到这些账款时由于收入尚未实现，在日常处理中常记入“预收账款”、“其他应付款”等表示企业要在未来提供商品或劳务责任的负债账户。期末，需按本期已完成的比例，把当期已实现的部分转作当期收入，并调整以前预收款项时形成的负债。 上一页 下一页 返回 任务1 期末账务处理 项目活动2:成本计算及结转 期末需要计算及结转的成本包括:材料采购成本、发出材料成本、产品生产成本以及销售产品成本结转。结转的会计分录我们已经在项目三中结合经济业务做了介绍，在此不再一一举例。发出材料成本计价方法、已售商品成本计价方法、生产费用如何在完工产品和在产品之间分配等的核算，将在“财务会计”、“成本会计”等后续课程中予以介绍。 项目活动3:结转损益确认本期财务成果 月末，会计应按月结算账目，计算并结转当期损益，为方便核算，可编制损益类账户结转计算表，见表5-4. 上一页 下一页 返回 任务1 期末账务处理 一、将本期取得的各项收入结转到“本年利润”账户 编制会计分录: 借:主营业务收入130 000. 00 营业外收入1 000. 00 贷:本年利润19 628. 00 二、将本期发生的费用结转到“本年利润”账户 编制会计分录: 借:本年利润19 628. 00 贷:主营业务成本78 000. 00 销售费用12 000. 00 管理费用12 934. 00 财务费用7 500. 00 上一页 下一页 返回 任务1 期末账务处理 三、计算并结转所得税 企业按照税法规定计算确定当期应交所得税，并编制所得税费用计算表，见表5 -5。 项目活动4:利润分配 年末，依据企业净利润提取法定盈余公积，按股东大会决议提取任意盈余公积，以及向投资者分配股利。提取盈余公积时，会计分录如下: 借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 上一页 下一页 返回 任务1 期末账务处理 企业经股东大会或类似机构决议向投资者分配利润时， 借:利润分配—应付现金股利或利润 贷:应付股利 企业使用盈余公积弥补亏损时， 借:利润分配—盈余公积补亏 贷:盈余公积 项目活动5:年末账目结转 年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户时，为方便核算，编制全年净利润计算表，见表5一6。 上一页 返回 表5一1 长期利息计算表 返回 表5 -2本月工资计提相关费用 返回 表5 -3折旧费用计算表 返回 表5 -4损益类账户结转计算表 返回 表5一5所得税费用计算表 返回 表5 -6全年净利润计算表 返回 $$