4.3总分类账户和明细分类账户的登记(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目四 登记账簿 任务1 账务处理程序 任务2 登记日记账 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 项目活动1:明细分类账户的登记 明细分类账簿的外观是散页式的，便于随时增减明细账页。具体格式有三栏式、多栏式、数量金额式等。无论何种明细账簿，它们的登记依据都是会计凭证。 一、三栏式明细分类账薄的登记 这种格式的明细账主要适用于只要求反映金额的经济业务，比如债权、债务类(应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等)明细账户。如图4一6所示“应收账款”明细分类账登记格式。 二、多栏式明细分类账薄的登记 1.普通多栏账的登记 普通多栏账一般根据会计凭证逐笔登记。这种格式的明细分类账簿适用于收入、费用、成本等明细账户。 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 如图4 -7所示为“管理费用”明细账的登记。 2.特殊多栏账的登记 (1)应交增值税明细分类账的登记(见图4一8) . 应交增值税的明细分类账根据会计凭证登记。这种格式的特种账簿适用应交税费的二级科目应交增值税。 其中金额栏的具体登记要求如下: 第一，按会计凭证中应交增值税的明细科目、金额登记到账簿的相应专栏。 第二，结计每行借方或贷方各专栏的金额合计数，记入借方或贷方的合计栏。 第三，结计出余额填入余额栏，同时在“借或贷”栏内标明余额的借贷方向。 上一页 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 (2)生产成本明细账的登记(见图4 -9) 。 生产成本明细分类账一般应根据会计凭证登记。 生产成本按成本核算对象设置明细账，在明细账中按借方以成本构成项目设置专栏，不再设置贷方及余额栏。 三、数量金额式明细账的登记 数量金额式明细账根据会计凭证登记，并根据会计凭证所附原始凭证逐笔填列。 数量金额式明细账的特点是既要有金额的登记，又要有数量的登记。同时，数量金额式账页格式与三栏式账页格式的差别在于:三栏式账页只进行货币量核算，设借、贷、余三个金额栏，而数量金额式账页既进行货币量核算，又进行实物量核算，设有收入、发出和结存三个栏日，并在各栏下又分设了数量、单价、金额三个项目。 其登记方法如图4一10所示。 上一页 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 登记数量金额式明细分类账时应注意: (1)根据原材料、库存商品收入、发出原始凭证逐笔登记数量金额式明细分类账时，账页中‘旧期”栏填入据以入账的原始凭证日期，“凭证字号”栏填入据以入账的原始凭证种类及编号。 (2)登记原材料、库存商品的收入、发出，以及结计结存时要同时在账簿中登记数量、单价及金额三项内容。 项目活动2:总分类账簿的登记 一、记账凭证账务处理程序总分类账薄的登记 登记总分类账簿的根据是记账凭证，如图4一11所示。 根据记账凭证登记应收账款和银行存款总分类账，如图4一12和图4一13所示。 上一页 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 二、科目汇总表账务处理程序总分类账薄的登记(见图4 -14) 登记总分类账簿的依据是科目汇总表。以“银行存款”为例，如图4一15所示。 三、汇总记账凭证账务处理程序总分类账薄的登记(见图4一16) 登记总分类账簿的依据是汇总记账凭证(见图4一15)。 项目活动3:总账分类账和明细分类账的平行登记 下面以“原材料”、“应付账款”账户为例，说明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。 【例4-1】某企业2010年1月份“原材料”和“应付账款”两个总分类账户和所属各明细分类账户的月初余额如下: 上一页 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 “原材料”总分类账户借方余额为60 000元，其所属明细分类账户的月初余额，如表4一5所示。 根据上述资料，采用平行登记的方法登记“原材料”总分类账户和“应付账款”总分类账户及其所属各明细分类账户。具体做法如下: (1)将月初余额分别记入“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属各明细分类账户。 (2)根据上列有关经济业务编制会计分录如下: ①借:生产成本—A产品40 000 贷:原材料—甲材料30 000 —乙材料10 000 ②借:原材料——甲材料20 000 贷:应付账款——A了20 000 上一页 下一页 返回 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 (3)根据上列会计分录平行登记“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属各明细分类账户，并分别计算本期发生额和期末余额。登记账结果分别如表4一6，表4一7，表4一8，表4一9，表4一10，表4一11所示。 上一页 返回 图4 -6应收账款明细分类账 返回 图4-7管理费用明细账 返回 图4-8应交增佰税明细账 返回 图4一9生产成本明细账 返回 图4 -10数量金额式明细账 返回 图4