4.2登记日记账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目四 登记账簿 任务1 账务处理程序 任务2 登记日记账 任务3 总分类账户和明细分类账户的登记 返回 任务2 登记日记账 项目活动1:会计账簿登记的基本要求 登记账簿时，应符合下列基本要求: (1)必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的正确性。 (2)账簿中书写的文字、数字上面要适当留有空距，不要写满格子，一般应当占格长的1/2。 (3)登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。 (4)登记完毕，要在会计凭证上签名或者盖章，并在记账凭证“记账”栏注明已经登账的符号(V)，表示已记账，以免重记、漏记，也便于查阅、核对，并在记账凭证中“记账”处签名或盖章，以明确经济责任。 下一页 返回 任务2 登记日记账 (5)登记账簿时，凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，注明余额的借贷方向。若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在余额栏“元”位上用“0”表示。 (6)各种账簿应按账户页次逐页逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应在账簿中将空行和空页注销。 (7)登记账簿时，在每一页的第一行“月日栏”要注明当前月份，以后本页再登记时，只要不跨月度，日期栏只需填入具体日期，月份可以不填。当跨月度时，在新月度的起始行日期栏中填入新月份。 (8)当一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前页结计出借方、贷方发生额以及余额，记入相应栏日。 上一页 下一页 返回 任务2 登记日记账 (9)登记账簿要用蓝色或者黑色墨水书写。不得使用圆珠笔或铅笔书写。红色墨水在账簿中有特殊含义，在下列情况下可以采用: ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。 ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 ④注销空行或空页。 ⑤期末结账时画线。 ⑥根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 上一页 下一页 返回 任务2 登记日记账 项目活动2:出纳人员登记的账簿 一、库存现金日记账的登记 1.库存现金日记账的登记依据 库存现金日记账的登记依据是涉及库存现金收款、库存现金付款的记账凭证。 2.库存现金日记账登记方法 (1)日期。日期”栏中填入的应为具体付款日期，即会计凭证上的日期。 (2)凭证字号。“凭证字号”栏中应填入会计凭证类型及编号. (3)摘要。“摘要”栏把据以登账的记账凭证中的摘要复制过来。摘要内容必须简明扼要。 上一页 下一页 返回 任务2 登记日记账 (4)对应科目。“对应科目”栏应填入记账凭证中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点: 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目。 第二，当记账凭证为一借多贷、一贷多借时，即对应科目有多个时，对应科目应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行。 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。 上一页 下一页 返回 任务2 登记日记账 (5)借方金额、贷方金额。根据记账凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额分别记入“借方金额”栏、“贷方金额”栏。 (6)余额。“余额”栏应根据“期末余额=期初余额+本期借方发生额一期贷方发生额”的基本原理计算填入。 6月份记账凭证登记库存现金日记账如图4 -4所示。 二、 银行存款日记账的登记 1.银行存款日记账的登记依据 银行存款日记账的登记依据是涉及银行存款收款、银行存款付款的记账凭证 2.银行存款日记账的登记方法 上一页 下一页 返回 任务2 登记日记账 银行存款日记账中的日期、凭证号数、摘要、对应科目、借贷方向、余额的登记方法与库存现金日记账登记方法相同。“银行凭证”一栏依据记账凭证所附的原始凭证的银行结算单据的编号填写。以便于和银行进行对账。 登记银行存款日记账时，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记，同时要做日清月结，即:本日合计，本月合计。 根据华夏公司1月份记账凭证登记银行存款日记账如图4 -5所示。 上一页 返回 图4一4库存现金日记账 返回 图4一5银行存款日记账 返回 $$