4.`1账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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项目四登记账簿任务1 账务处理程序任务2 登记日记账任务3 总分类账户和明细分类账户的登记返回任务1 账务处理程序项目活动1：账务处理程序概述一、账务处理程序的意义账务处理程序也称会计核算形式、记账程序和会计核算组织程序，是指从经济业务发生、取得或填制原始凭证开始到根据有关账簿记录编制财务会计报告为止的一个会计循环过程中，会计科目、会计凭证、会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的技术科目。不同的记账程序规定了填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。但是总的来说，账务处理程序主要涉及凭证组织、账簿组织和记账程序三个方面。凭证组织是指所运用的会计凭证的种类、格式以及不同凭证之间的相互关系。下一页返回任务1 账务处理程序因此，账务处理程序的基本模式可以概括为:原始凭证一记账凭证一会计账簿一会计报表。二、账务处理程序的要求选择科学、合理的账务处理程序是组织会计工作、进行会计核算的前提。虽然在实际下作中有不同的账务处理程序，但是它们都应符合以下三个要求: (1)要适合本单位所属行业的特点，即在设计账务处理程序时，要考虑企业自身组织规模的大小、经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工作的分工协作和内部控制。 (2)要能够正确、及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门、人员和社会各相关行业的信息需要。上一页下一页返回任务1 账务处理程序 (3)账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力、物力和财力，不断地提高会计工作的效率。三、账务处理程序的分类账务处理程序有多种形式，由各单位自主选用或设计。目前，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序等。上述几种账务处理程序有许多共同之处，也各有特点，这主要表现在登记总账的依据和方法上。项目活动2:记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理流程记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证登记总账的一种最基本的账务处理程序。上一页下一页返回任务1 账务处理程序记账凭证账务处理程序的记账程序为: (1)根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证。 (2)根据收款凭证、付款凭证序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 (3)根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账。 (4)根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (5)月末，将各种日记账和明细账的期末余额分别与总分类账有关账户的期末余额相核对。 (6)月末，根据核对无误的账簿记录编制会计报表。记账凭证账务处理程序的记账程序如图4一1所示。上一页下一页返回任务1 账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的主要优点一是会计凭证和账簿格式及账务处理程序简单明了，与前面学习过的总账与明细账平行登记原理紧密相扣，很容易理解和具体操作;二是由于总分类账是直接根据各种记账凭证逐笔登记的，因此总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。三、记账凭证账务处理程序的主要缺点由于要根据记账凭证逐笔登记总分类账，虽然这种方法与总账和明细账平行登记原理很容易结合起来，但是对于交易事项很多的企业来说，当月所有记账凭证登记入日记账、明细账和总账以后，可能出现很多总账的登记内容与所属明细账是完全相同的，大大增加了工作量，而且登记的数量越多，出现差错的概率就越高，很不利于财务工作快速准确地完成。上一页下一页返回任务1 账务处理程序四、记账凭证账务处理程序的适用范围一般适用于规模较少、业务量较少以及记账凭证数量不多的经济单位。这种账务处理程序特别适宜于计算机处理，因为利用计算机可以弥补其工作量大的缺点。同时在手工记账下，为了减少记账凭证的数量和登记总账的工作量，可以尽量将同类经济业务的原始凭证进行汇总，编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证。项目活动3:科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理流程科目汇总表账务处理程序是根据一定会计期间的全部记账凭证，按照其相同的会计科目归类汇总编制科目汇总表，以此登记总分类账的一种运用较为广泛的账务处理程序。其主要特点是:将记账凭证按照会计科目定期归类汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。上一页下一页返回任务1 账务处理程序根据全部记账凭证定期汇总编制科目汇总表的方法是:首先将汇总的全部科目列于表内会计科目栏。为了便于记账，会计科目的排列顺序应尽可能与总账账户的设置顺序一致，然后将相同的会计科目定期汇总其借方发生额和贷方发生额，并填于表内相应科目的相应栏内，最后加总所有会计科目的借方和贷方发生额并计算平衡，计算无误后即可登记总账。科目汇总表是定期汇总计算每一账

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