3.4生产过程业务核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目三 编写会计分录与填制记账凭证 任务1复式记账-—借贷记账法 任务2资金筹集业务核算 任务3供应过程业务核算 任务4生产过程业务核算 任务5销售过程业务核算 任务6利润的形成和分配的核算 返回 任务4 生产过程业务核算 项目活动1:处理生产领用材料的业务 企业生产产品必定会耗用一定的原材料。生产部门领用原材料时应填制领料单，向仓库办理领料手续。仓库根据领料单发料后，应将领料凭证递交会计部门，据以作为人账的依据。会计部门一般在月末编制汇总领料凭证，据以编制记账凭证。在该项经济业务中，生产产品直接耗用的材料，记入“生产成本”账户;车间一般性耗用的材料，记入“制造费用” 账户;行政管理部门耗用的材料，记入“管理费用”账户。 发料凭证汇总表如表3一18所示。 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 项目活动2:处理职工薪酬结算和薪酬发放的业务 月末，企业按照职工的考勤记录、工时记录、产量记录、工资等级标准、代扣各项款项等，编制“工资结算单”(见表3一19)，计算应付给职工的工资。并根据职工提供服务的受益对象，分别计入产品生产成本或当期损益，编制“工资费用分配汇总表”(见表3一20)。 具体分别以下情况进行处理: (1)直接生产工人的职工薪酬，为产品生产耗费的直接人工，直接计入产品生产成本，借记“生产成本”科目。 (2)生产车间管理及技术人员的职工薪酬，为产品生产耗费的间接人工，计入制造费用，借记“制造费用”科目。 (3)专设销售机构的销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目。 (4)行政管理人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目。 上一页 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 项目活动3:处理固定资产折旧计提及日常维修的业务 固定资产在其使用寿命内，虽然能保持其原有的实物形态，但其价值却在使用中逐渐损耗，这部分损耗的价值称为折旧。 根据固定资产服务对象的不同，将其转移损耗的价值分别计入不同的账户。如车间使用的厂房、机器设备折旧计入制造费用;管理人员的办公设备折旧计入管理费用等。因为累计折旧是资产性质的科目，故当固定资产的价值被损耗掉以后，要将损耗的部分记入累计折旧账户的贷方。 上一页 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 项目活动4:处理其他费用的核算 一、预借差旅费及差旅费报销业务核算 单位工作人员因公出差需借支差旅费时，应首先到财会部门领取并填写借款单，按照借款单所列内容填写完整，然后送所在部门的领导和有关人员审查签字。财务部门根据借款单编制相关会计凭证。出差人员回到单位后应及时办理差旅费的报销手续。到财务部门领取差旅费报销单，经所在部门和单位有关领导审查签字后，送财务部门，财务部门有关人员应审查单据是否真实、合法、对差旅费进行结算，编制合计凭证后交出纳员具体办理现金收付。 二、水电费等其他费用支出核算 【例3 -23]企业的生产车间共发生水电费6 000元，以银行存款支付。 上一页 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 这笔经济业务的发生，一方面增加了车间生产的费用，应记入“制造费用”账户的借方;另一方面支付银行存款应记入“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下: 借:制造费用6 000 贷:银行存款6 000 项目活动5:处理制造费用分配和结转的业务 制造费用是指企业内部各个生产单位为了组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资等薪酬、车间用固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。如果基本生产车间只生产一种产品，归集的制造费用可直接计入该种产品成本。在生产多种产品的情况下，当制造费用无法明确归属于某一产品时，就不能直接计入产品成本，而需要按照一定的方法，分配计入产品成本。 上一页 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 企业发生的制造费用应先在制造费用账户进行归集，然后再分配。分配标准主要有:生产工人工资、生产工时、机器工时等。分配的计算公式如下: 制造费用分配率=制造费用总额/生产工时或工人工资或机器工时 某产品分摊的制造费用=分配率X该种产品的分配标准 项目活动6:处理结转完工产品成本的业务 依据《企业会计准则》的规定，产品成本的计算采用制造成本法。在制造成本法下，成本项目是通常由直接材料、直接人工和制造费用构成的。 直接材料即直接计入成本，构成产品实体或有助于产品形成或者便于进行生产而消耗的各种材料，如原料及主要材料、辅助材料、半成品、燃料和动力等。这些材料可以是自制的，也可以是外购的。 上一页 下一页 返回 任务4 生产过程业务核算 制造费用即企业内部各个生产单位为了组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资等薪酬、车间用固定资产的折旧费、修理费、办公费、水电费、厂房租赁费、劳保费以及机物料消耗费等。