3.2资金筹集业务核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目三 编写会计分录与填制记账凭证 任务1复式记账-—借贷记账法 任务2资金筹集业务核算 任务3供应过程业务核算 任务4生产过程业务核算 任务5销售过程业务核算 任务6利润的形成和分配的核算 返回 任务2 资金筹集业务核算 项目活动1:处理投资者投入资金的业务 投入的资本按投资人的不同可分为国家投资、个人投资、企业投资、外商投资。投资者可以采用货币资金、实物资产及无形资产等方式向企业投资，企业实际收缴的资本经过验资即为企业的实收资本。 在筹集资本金的会计核算中，涉及“实收资本”、“资本公积”账户，同时还涉及“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“原材料”、“应交税费”等账户。 (1)“实收资本”账户核算企业接受投资者投入的实收资本，属于所有者权益类账户。 (2)“库存现金”账户核算企业的库存现金，属于资产类账户。 (3)“银行存款”账户核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，属于资产类账户。 下一页 返回 任务2 资金筹集业务核算 (4)“固定资产”账户核算企业持有固定资产的原价，属于资产类账户。 核算资本金的会计分录: (1)企业接受投资者投入的资本时， 借:银行存款 固定资产 无形资产等 贷:实收资本 资本公积 (2)按法定程序报经批准减少注册资本时，做方向相反的分录。 上一页 下一页 返回 任务2 资金筹集业务核算 项目活动2:处理借入资金的业务 企业向银行或其他非银行金融机构的借款按其归还期的长短分为短期借款和长期借款。短期借款是指归还期在一年(含一年)或一个经营周期以内的借款，长期借款是指归还期在一年或一个经营周期以上的借款。 为了便于借款的核算，企业应当设置的会计账户主要有以下几种。 (1)“短期借款”账户:核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款，属于负债类账户。其借方登记归还的借款数额;贷方登记企业借入的各种短期借款数额;期末贷方余额表示期末尚未归还的短期借款的本金。该账户可按照债权人进行明细分类核算。 (2)“长期借款”账户:核算企业借入的期限在1年以上的各种借款，属于负债类账户。 上一页 下一页 返回 任务2 资金筹集业务核算 核算取得借款业务的会计分录: 借:银行存款 贷:短期借款(长期借款) 归还借款时，做相反的会计分录。 项目活动3:处理借入资金发生利息的业务 企业向银行借款必须按照银行的规定办理借款手续，按期付息，到期还本。利息费用一般通过“财务费用”、“在建工程”等账户核算。 “财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支)、(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、现金折扣等，属于损益类账户。 上一页 下一页 返回 任务2 资金筹集业务核算 企业支付借款利息时， 借:财务费用 贷:银行存款 当借款利息费用的归属期(每月)与支付期(季度、年度、到期一次性)不一致时，按照权责发生制，应当按月计提利息费用。借款的利息通过“长期借款”、“应付利息”账户核算。 借:财务费用 贷:应付利息(长期借款) 上一页 返回 任务3 供应过程业务核算 项目活动1:处理增值税一般纳税人采购材料的业务 一、设置账户 一般纳税人在核算材料采购过程中发生的经济业务，应设置的会计账户主要有: (1)“在途物资”账户:企业采用实际成本(或进价)进行材料(或商品)日常核算。 (2)“原材料”账户:核算企业库存的各种材料的成本，属于资产类账户。 (3)“应付账款”账户:核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应付给供应商的款项，属于负债类账户。 (4)“预付账款”账户:核算企业按照合同规定预付的款项，属于资产类账户。 下一页 返回 任务3 供应过程业务核算 (5)“应交税费一应交增值税”账户:核算企业按照税法等规定计算应交纳的增值税，它属于负债类账户。 二、材料采购成本计算 工业企业在采购材料过程中发生的采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料的总成本和单位成本。通过材料采购成本的计算，可以正确地确定材料的成本及考核采购业务的成果。 材料采购成本是由买价和采购费用构成的。其中，买价是销售单位开出的发票价格;采购费用包括: (1)运杂费。即从销货单位运达企业仓库前所发生的包装、运输、装卸搬运、保险及仓储等费用。 (2)运输途中的合理损耗。即企业事先与供应单位、运输机构之间规定的一定幅度的损耗，超过此幅度，即为超定额损耗，或称不合理损耗。 上一页 下一页 返回 任务3 供应过程业务核算 (3)入库前整理挑选费用。包括整理挑选过程中发生的人工费及其他费用、必要的数量损耗(扣除收回下脚料)等支出。 (4)支付的各种税金。即按规定应由买方支付的税金。 (5)与采购材料有关的其他费用. 三、采购材料业务的账务处理 项目活动2:处