3.1复式记账—借货记账法(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目三 编写会计分录与填制记账凭证 任务1复式记账-—借贷记账法 任务2资金筹集业务核算 任务3供应过程业务核算 任务4生产过程业务核算 任务5销售过程业务核算 任务6利润的形成和分配的核算 返回 任务1 复式记账—借货记账法 项目活动1:会计等式 一、会计等式的含义 在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式，它是表明会计要素之间的基本关系的恒等式，也称会计平衡公式。 我们在项目一已经说明，根据资金来源等于资金占用这个客观经济事实，可以发现资金的占用状态和数量正是企业所拥有的经济资源的具体表现和多少，形成的是企业的资产。而资金来源正好说明了资源的提供情况，表明企业所拥有资源的权属。这些权属被称之为权益。由此可以推导出会计的基本等式: 资金占用=资金来源，即:资产=权益 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 权益中既有债权人权益即负债(要求到期偿还资产本息的权利)，又有所有者权益(要求分享企业利润的权利)，所以上述等式又可表述为: 资产=负债+所有者权益 这三个会计要素实质上是同一价值运动的两个方面。从数量上讲，资产总额必然等于负债加所有者权益总额。上述等式反映了企业在某一特定日期的财务状况，财务状况是指:资源的规模、资源的分布状况及结构、资源是由谁提供的，各自的比例是多少。 以简略的资产负债表列示，如表3一1所示。 二、经济业务发生对会计恒等式的影响 企业在经营过程中发生的各种经济活动在会计上称为经济业务，又称会计事项。经济业务的发生，必然会引起企业的资产和权益发生增减变动，那么，经济业务的发生会不会影响会计等式的恒等关系呢? 上一页 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 经济业务的发生，会引起各项会计要素的增减变动，归纳起来，可以分为四种类型、九种情况，详见表3一2。 项目活动2:复式记账—借贷记账法 一、复式记账的基本原理 复式记账就是对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的记账方法。 会计恒等式是复式记账的理论基础。 复式记账法被各国公认为是一种十分科学的记账方法而被广泛采用。 现以项目活动1中的9笔经济业务为例，每一笔经济业务都以相等金额在相互联系的两个或两个以上账户中登记，如表3 -3所示。 上一页 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 二、借货记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对任何一笔经济业务，都必须用借、贷相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。 1.记账符号 “借”表示记入账户的借方，“贷”表示记入账户的贷方，其含义一表示在账户中的两个对立的记账部位，二是指一项经济业务所涉及的两个或两个以上的账户的对应关系。 在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个基本部分，通常左方为借方，右方为贷方。账户的一般格式可用“T”形账户的形式表示，如表3 -4所示。 上一页 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 账户的借方和贷方分别用来反映金额的相反变化，即一方登记增加金额，一方登记减少金额，而不是所有账户的增加或减少的金额都登记在一个方向上。 2.账户结构 根据“资产=权益”的等式，可以将全部账户根据其记录的经济内容分为资产账户和权益账户两大类。 根据“资产+费用=负债+所有者权益+收入”的等式，收入的增加可以视为所有者权益的增加，费用的增加可以视为所有者权益的减少，这就决定了收入类账户结构与所有者权益类账户基本一致，成本费用支出类账户结构与资产类账户基本一致。下面分别说明各类账户的结构。 (1)资产类账户的结构。资产类账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额在借方，如表3一5所示。 上一页 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 资产类账户的余额应根据下列公式计算: 期末(借方)余额=期初(借方)余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计 (2)负债类账户的结构。负债类账户的结构与资产类账户的结构相反，即借方登记减少额，贷方登记增加额，期末余额在贷方，如表3一6所示。 负债类账户的余额应根据下列公式计算: 期末(贷方)余额=期初(贷方)余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计 (3)所有者权益类账户的结构。所有者权益类账户的结构与负债类账户的结构相同，即借方登记减少，贷方登记增加，期末余额在贷方，如表3一7所示。 上一页 下一页 返回 任务1 复式记账—借货记账法 所有者权益类账户的余额可根据下列公式计算: 期末(贷方)余额=期初(贷方)余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计 (4)损益类账户的结构。损益类账户包括收入和费用两小类账户，在借贷记账法下，这两小类账户的结构正好相反。收入类账户的结构与所有者权益类账户的结构相似，即借方登记减少，贷方登记增加，期