2.2填写与审核原始凭证(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目二 会计原始凭证识别与填制 任务1 识别原始凭证 任务2 填写与审核原始凭证 返回 任务2 填写与审核原始凭证 一、原始凭证的填写要求 (1)原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实;原始凭证上填列的内容、数字必须真实可靠，符合经济业务的实际情况。 (2)各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全;必须符合手续完备的要求。 (3)各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水，填写支票必须用碳素墨水笔。文字简要，字迹工整、清楚、易于辨认。一式几联的凭证，应当注明各联的用途，套写时，一定要写透。 (4)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写、小写金额必须相符，且金额书写必须符合规范要求。 (5)各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更正时，应用红色墨水将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用蓝色墨水笔写在画线部分的上面，并签字盖章。 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 (6)各种原始凭证都必须连续编号，以备查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”章，并妥善保管，不得撕毁。 (7)各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填写记账凭证。 二、填写原始凭证的技术要求 填写原始凭证除符合上述基本要求外，还要遵守一些技术上的要求: (1)阿拉伯数字的填写要求。阿拉伯数字应当一个一个地准确、清晰地书写，不得连笔书写。 (2)货币符号的书写要求。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空自。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 上一页 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 (3)汉字大写数字的书写要求。 项目活动1:增值税专用发票的填写 增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销售发票，一式三联，记账联作会计机构的记账凭证，发票联作购货单位的结算凭证和记账凭证，抵扣联作购货单位的税款抵扣凭证。购货单位向一般纳税人购货，应取得增值税专用发票，因为只有增值税专用发票税款抵扣联列示的进项税才能在购货单位作为“进项税额”抵扣。增值税专用发票实行电脑防伪税控系统开票。 项目活动2:普通发票填写 上一页 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 填开发票、收据的“八不准”规定: (1)不准大头小尾。指发票、收据填开人将应套写票据分联填写，客户付款联开大金额，而存根及记账联填小金额。 (2)不准转借代开。指开票单位或个人替他人单位开具。 (3)不准“卖甲开乙”。指填开人为迎合业务方，将甲方开成乙方。 (4)不准拆本使用，及乱号填开。 (5)不准错位开票。指未按票据的的最高限额而超额开票。如百元版开千元以上等。 (6)不准涂改套用。指开票部门由于填写错误，为省事而在原票上涂改。 (7)不准出具空自发票。 (8)不准开具本单位以外的票据，或在本单位票据上开具本单位业务范围外的经济内容。 上一页 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 项目活动3:自制原始凭证的填写 一、材料入库单 材料人库单是在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般一式三联，一联验收入员留底，一联交仓库保管人员据以登记明细账，一联连通发票交财会部门办理结算，如表2一1所示。 二、领料单 领料单企业在领用材料时填制的凭证，一般是一料一单，一种用途填写一张。领料单分为一次填制和多次填制的限额领料单两种。 1.一次填制的领料单 该领料单由领料经办人填写，经该单位主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签章。 上一页 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 领料单一式三联，一联留领料部门备查，一联交仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联转送财务部门或月末经汇总后转送财务部门登记总分类账。领料单的填制如表2 -2所示。 2.限额领料单 限额领料单是由生产计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按各种材料分别开出的，一式两联，一联交仓库据以发料，一联交领料部门据以领料。限额领料单的填制如表2一3所示。 三、借款单 职工因公出借款时，应由本人按照规定填制借款单，由所在单位领导或指定的人员审核，并签名或盖章，然后办理借款。借款单是借款业务的原始凭证，是办理有关会计手续、进行相应会计核算的依据) 上一页 下一页 返回 任务2 填写与审核原始凭证 项目活动4:支票的填写 1.出票日期(大写)的填写 (1)日期数字必须大写，大写数字写法为:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 (2)壹月、贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。 (3)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾x日，2