第九章会计报表与会计档案保管(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第九章会计报表与会计档案保管 第一节会计报表概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节会计档案保管 1 第一节会计报表概述 一、会计报表的含义与作用 (一)会计报表的含义 会计报表是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 (二)会计报表的作用 会计报表的目标是向会计报表使用者提供真实、公允的与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。《企业财务会计报告条例》又明确要求:企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的会计报表;企业负责人对本企业会计报表的真实性、完整性负责。 下一页 返回 第一节会计报表概述 会计报表使用者通常包括:投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。 (1)投资者(股东)主要关注投资的内在风险和投资的报酬。 (2)债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。 (3)政府机构主要关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策(如税收政策)的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。 (4)企业管理人员主要关注的是企业财务状况、经营业绩及现金的流动情况。 (5)职工和社会公众主要关注与自身利益及社会利益相关的某些特定的企业财务会计信息。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 二、会计报表的构成 根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，会计报表由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 会计报表是会计报表的主要组成部分，主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表。资产负债表主要反映公司、企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。资产负债表、利润表、现金流量表是公司、企业的基本报表，它们反映的是财务会计报告使用者所共同关心的一些信息。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 会计报表附注是对会计报表的补充说明，主要包括两类内容:一是对会计报表各要素的补充说明;二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明，如财务报表的编制基础、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项等。 财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，按照《企业财务会计报告条例》的规定，财务情况说明书至少应包括如下内容:①企业生产经营的基本情况;②利润实现和分配情况;③资金增减和周转情况;④对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 三、会计报表的编制要求 企业编制的会计报表应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。编制的财务会计报告还应当符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定，其基本要求如下。 (一)真实可靠 企业会计准则规定，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果会计报表所提供的信息不真实、不可靠，就可能导致报表使用者作出错误的决策。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 (二)相关可比 企业报表所提供的信息必须满足报表使用者的需要，与报表使用者的决策需要相关，会计报表各项目的数据应当口径一致、相互可比，便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间进行比较。 (三)全面完整 企业会计报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。 (四)编报及时 企业会计报表所提供的信息具有很强的时效性。及时编制和报送会计报表，才能保证报表使用者决策的需要。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 (五)便于理解 编制的会计报表应当清晰明了，便于使用者理解和利用。 我国《企业财务会计报告条例》规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。 上一页 下一页 返回 第一节会计报表概述 四、会计报表的分类 会计报表是指企业按报表编制方法和程序，根据会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表可以按照不同