第八章账务处理程序(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第八章账务处理程序 第一节账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第三节汇总记账凭证账务处理程序 第四节科目汇总表账务处理程序 1 第一节账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义 账务处理程序，也称会计核算形式，或会计核算组成程序。账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法相互结合的方式。它包括会计凭证和会计账簿的种类及格式的选择;会计凭证和会计账簿之间的联系方式;从取得原始凭证、编制记账凭证、登记明细账和总分类账，到编制会计报表的方法和步骤。 二、账务处理程序的意义 会计凭证的选择不同、会计账簿的种类及账页格式不同、记账程序和记账方法不同，就形成了不同的账务处理程序。不同的账务处理程序具有不同的特点和适用范围。 下一页 返回 第一节账务处理程序概述 由于各个单位的规模大小不同，业务特点和管理要求也不相同，各单位需要选择的记账凭证，设置的账簿种类、格式，以及相适应的记账程序和记账方法也不完全相同。为了把会计核算工作科学地组织起来，任何单位都应根据国家统一的会计制度的要求，结合本单位的实际情况和具体条件，设计适应本单位特点的账务处理程序。这对于提高会计核算工作的质量和效率，满足各信息使用者的需要，充分发挥会计在经济管理中的作用，具有重要意义。 各单位在设计适应本单位的账务处理程序时注意事项如下。 (1)要与本单位经济业务的特点、规模大小和业务简繁程序相适应，要有利于会计工作的分工协作和内部控制。 上一页 下一页 返回 第一节账务处理程序概述 (2)要满足国家宏观经济管理、企业微观经济管理和各方面信息使用者了解信息的需要，正确、及时、完整地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。 (3)在保证会计信息质量的前提下，尽可能简化会计核算手续，使账务处理程序的各个环节紧密衔接，以提高工作效率，保证会计信息的及时性。 三、账务处理程序的种类 账务处理程序有多种形式，并可根据单位的具体情况进行适当的调整。 (一)账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序有以下5种。 上一页 下一页 返回 第一节账务处理程序概述 (1)记账凭证账务处理程序。 (2)汇总记账凭证账务处理程序。 (3)科目汇总表账务处理程序。 (4)多栏式日记账账务处理程序。 (5)日记总账账务处理程序。 (二)账务处理程序的关系 上述5种账务处理程序既有共同点，又有区别。 1.各种账务处理程序的共同点 (1)均根据原始凭证编制记账凭证。 (2)均根据原始凭证(或原始凭证报表)和记账凭证登记日记账和明细账。 上一页 下一页 返回 第一节账务处理程序概述 (3)均根据账簿记录编制会计报表。 2.各种账务处理程序的区别 登记总分类账的依据和方法不同。 本章主要分述记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种常用的账务处理程序。 上一页 返回 第二节记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。其主要特点是，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。记账凭证账务处理程序是会计账务处理程序中最基本的程序，其他账务处理程序一般是在这种账务处理程序的基础上发展形成的。 二、记账凭证账务处理程序下的凭证和账簿设置 记账凭证可采用通用记账凭证，也可采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证是登记总分类账的依据。 下一页 返回 第二节记账凭证账务处理程序 账簿应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式、订本式账簿，应逐笔登记库存现金、银行存款的收、付、存情况。 总分类账采用三栏式、订本式账簿。总分类账的账页可选用设有对应科目栏的账页。 明细分类账采用活页式或卡片式账簿，账页格式可依据账户所要反映的经济业务具体内容和管理需要，分别采用三栏式、多栏式或数量金额式等。 三、记账凭证账务处理程序的步骤 (1)根据部分原始凭证编制原始凭证汇总表。 上一页 下一页 返回 第二节记账凭证账务处理程序 (2)根据原始凭证、原始凭证汇总表编制记账凭证(包括收款凭证、付款凭证和转账凭证)。 (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、原始凭证汇总表及有关记账凭证逐笔登记各种明细分类账。 (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。 (6)期末，将日记账、明细账余额与相关总账余额核对。 (7)期末，根据核对无误的总账、明细账的记录和其他相关资料编制会计报表。 记账凭证账务处理程序的步骤如图8-1所示。 上一页 下一页 返回 第二节记账凭证账务处理程序 四、记账凭证账务处理程序的优点、缺点及适用范围 (一)记账凭证