6.3账与结账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第六章会计账簿 第一节设立会计账簿的意义及会计账簿的种类 第二节会计账簿的设置和登记 第三节对账与结账 第四节会计账簿的更换以及保管 1 第三节对账与结账 一、对账 所谓对账，就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。通过对账，及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的会计核算资料。各单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人的结算款项进行相互核对，保证做到账证相符、账账相符和账实相符。对账工作每年至少进行一次。对账工作主要包括以下三个方面的内容。 (一)账证核对 它是指各种账簿的记录与有关会计凭证进行核对。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中逐笔进行。 下一页 返回 第三节对账与结账 它是将现金和银行存款日记账、总分类账、明细分类账的记录与原始凭证和记账凭证核对。账簿与原始凭证核对，主要是对账簿记录的经济业务的真实性、合法性进行检查;账簿与记账凭证核对，主要是检查过账工作是否正确。 (二)账账核对 1.总分类账簿有关账户的余额核对 总账资产类账户余额=总账负债账户余额+总账所有者权益账户余额。 2.总分类账簿有关账户的发生额核对 总账全部账户借方发生额合计=总账全部账户贷方发生额合计。 3.总分类账簿与所属明细分类账簿核对 (1)总分类账户期初余额=总账所属明细分类账户期初余额合计。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 (2)总分类账户期末余额=总账所属明细分类账户期末余额合计。 (3)总账各账户借方发生额=总账所属明细账户借方发生额合计。 (4)总账各账户贷方发生额=总账所属明细账户贷方发生额合计。 4.总分类账簿与序时账簿核对 (1)库存现金总分类账余额=库存现金日记账余额。 (2)银行存款总分类账余额=银行存款日记账余额。 5.明细分类账簿之间的核对 会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 (三)账实核对 它是指各种财产物资的账面余额与实存数额的核对。其主要内容包括: (1)现金日记账的账面余额与现金实际库存数额核对相符。 (2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对相符。 (3)财产物资明细分类账的账面余额与财产物资的实存数额核对相符。 (4)各种往来款项等明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位或个人核对相符。 二、结账 所谓结账，是指在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额的工作。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 为了将持续不断的经济活动按照会计期间进行分期总结和报告，反映一定会计期间的财务状况和经营成果，并为编制会计报表提供依据，各单位必须按照有关规定定期地进行结账。 (一)结账的程序 (1)检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。 (2)按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。 (3)将损益类科目转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。 (4)在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末余额，并结转至下期。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 (二)结账的方法 对于现金、银行存款日记账应做到“日清月结”，各类账户都应按月、季、年进行结账。 1.月结 (1)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划出单红线，结出本月发生额和余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏画单红线。 (2)对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收、应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需再结计一次余额。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 (3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在“摘要”栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏画单红线。每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行可不写余额。 (4) 12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏画双红线。 (5)总账账户平时只需结出月末余额。 2.季结 通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额，然后在这一行下面画一条通栏单红线，表示季结的结束。 上一页 下一页 返回 第三节对账与结账 3.年结 年终结账时，为