6.2会计账簿的设置和登记(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第六章会计账簿 第一节设立会计账簿的意义及会计账簿的种类 第二节会计账簿的设置和登记 第三节对账与结账 第四节会计账簿的更换以及保管 1 第二节会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的设置 (一)账薄的设置原则 会计主体必须根据自身的业务特点和经营管理需要，合理地设置账簿。一般来说，设置会计账簿必须遵循以下原则。 1.全面性 会计账簿的设置要能保证全面、系统地反映和监督各单位的经济活动情况，为企业的经营管理提供系统、分类的核算资料。根据《中华人民共和国会计法》的规定:各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿的设置必须根据国家统一的会计制度的规定，任何单位不得伪造、编造会计账簿，不得提供虚假的财务信息。 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 2.真实性 设置账簿要在满足实际需要的前提下，考虑人力和物力的节约，力求避免重复记账。会计账簿的设置必须是以真实的经济业务进行登记的，任何单位在进行会计账簿设置时，必须要考虑自身的业务特点和经营情况，根据自己的实际情况进行设置。 3.实用性 账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的核算指标进行设计，要力求简便实用，清晰明了。 会计账簿体系的设置要便于会计分工的进行。一般来讲，业务活动复杂、经营规模大、会计人员多、分工较细的单位，账簿设置可以细一点;业务简单、经营规模小、会计人员少的单位，账簿设置在满足经营管理和编制会计报表所需要资料的前提下，可相应简化一些。 上一页 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 (二)账薄的构成要素 会计账簿的构成要素一般包括封面、扉页、账页。 1.封面 封面(含封底)主要起保护账页的作用，同时封面上标明账簿的名称及单位的名称。 2.扉页 扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表，包括登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。 3.账页 账页是账簿用来记录经济业务事项的载体，一般包括账户的名称、登记账簿的日期栏、记账凭证的种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏。 上一页 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的登记原则 会计账簿的登记是指根据审核无误的原始凭证及记账凭证，按照国家统一会计制度规定的会计科目，运用复式记账法对经济业务序时地、分类地登记到账簿中去，是会计核算工作的主要环节。 (一)会计账薄的启用规则 会计账簿是会计主体的主要经济档案，为了明确记账责任，保证账簿记录的合法性和完整性，防止丢失及其他舞弊行为的发生，在启用会计账簿时，必须遵守以下规则。 (1)会计账簿在启用时，应当设置账簿的封面和封底。除订本账不另设封面以外，各种活页账都应设置封面和封底，并登记单位名称、账簿名称和所属会计年度。 上一页 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 (2)会计人员在启用新的账簿时，应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表”(有的单位合称“账簿启用和经管人员一览表”)。在表中详细注明:账簿名称、账簿编号、账簿页数、单位名称、账簿册数、启用日期、加盖单位公章及会计主管和记账人员私章。记账人员或会计机构负责人、会计主管人员调动工作或因故离职时，应办理交接手续，在交接记录栏内，填写交接人员或监交人员姓名并由交接双方人员签名或盖章，如表6-1所示。 (二)会计账薄的登记规则 登记会计账簿是会计的一项基础工作。为了保证记账工作的质量，记账必须符合一定的规则，做到及时登记、数字正确、摘要简明、内容完整、账簿整洁、书写清楚。 上一页 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 (1)登记账簿的依据只能是经过审核无误的会计凭证。《会计法》第十五条规定:“会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿”。 (2)填写项目齐全，内容完整。登记账簿时，需将账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，摘要简明扼要，书写规范整齐，数字清晰无误。账簿中的月、日应填写记账凭证的日期，每一笔记账凭证中的业务登记完毕，都应在记账凭证“过账”栏内画“√”，表示记账完毕，避免重记、漏记。 上一页 下一页 返回 第二节会计账簿的设置和登记 (3)为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，记账必须使用蓝黑墨水或碳素墨水，并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写，除结账、改错、冲账、登记减少数和国家规定的其他情况可以使用红笔登记外，其余账簿记录均不得使用红色墨水。在书写文字和数字时，不要写满格，一般应占格距的1/2，这样就可以在发现错误时，在该文字和数字的上面进行更正。账簿的文字书写要端正清楚，数字要登记在金额线内，没有角分的整数，小数点后应写“00”字样，不可省略。 (4)记账时，必须按账户页次逐页逐行登