5.3 记账凭证(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第五章会计凭证 第一节会计凭证的作用与种类 第二节原始凭证 第三节记账凭证 第四节会计凭证的传递与保管 1 第三节记账凭证 一、记账凭证的内容 记账凭证种类繁多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭证必须具备以下基本内容: (1)记账凭证的名称。 (2)填制记账凭证的日期。 (3)记账凭证的编号。 (4)经济业务事项的内容摘要。 (5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向。 (6)经济业务事项的金额。 下一页 返回 第三节记账凭证 (7)记账标记。 (8)所附原始凭证张数。 (9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。 二、记账凭证的填制 (一)记账凭证的填制要求 1.审核原始凭证 对经济业务发生后取得或填制的原始凭证进行认真的检查、审核，经确认其内容真实正确无误后，方可依此填制相应的记账凭证。 记账凭证可以根据每一张原始凭证或若干张同类原始凭证或原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上，如不得将购货业务和销货业务填制在一张记账凭证上。 上一页 下一页 返回 第三节记账凭证 2.确定采用何种记账凭证 在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的情况下，凡涉及“库存现金”和“银行存款”的收款业务，则填制收款凭证;凡涉及“库存现金”和“银行存款”的付款业务，则填制付款凭证;涉及转账业务的，填制转账凭证。 但是，对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证，以强化对付款业务的管理。如将现金存入银行的业务，只填制“库存现金”付款凭证;从银行取现金的业务，只填制“银行存款”付款凭证。 对同一项业务既有“库存现金”或“银行存款”收付业务，又有转账业务，在采用收款凭证、付款凭证和转账凭证时，应该相应分别填制收款凭证(或付款凭证)和转账凭证。 上一页 下一页 返回 第三节记账凭证 3.日期的填写 记账凭证的日期，一般为会计人员编制记账凭证当天的日期;月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。 4.记账凭证的编号 记账凭证必须按月连续编号，以便于记账、查账，防止散落、丢失。常用的编号方法如下。 (1)采用通用记账凭证时，可采用“统一编号”，将全部记账凭证作为一类编号，按照经济业务发生的时间的先后顺序统一编号，即从本月第一笔经济业务发生后填制记账凭证第1号开始，至本月最后一张记账凭证第x号为止。 上一页 下一页 返回 第三节记账凭证 (2)采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”，即按凭证类别顺序编号，如收字第X号、付字第X号、转字第X号。字号编号法可分为“三类编号”和“五类编号”。分三类编号，分别按库存现金和银行存款收入、库存现金和银行存款付出、转账凭证三类进行编号，记账凭证的编号分为收字第X号、付字第X号、转字第X号;分五类编号，分别按库存现金收入、库存现金付出、银行存款收入、银行存款付出、转账凭证五类进行编号，记账凭证的编号分为现收第X号、现付第X号、银收第X号、银付第X号、转字第X号。 另外，也可采用“双重编号法”，即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合，如某收款凭证为“总字第X号，收字第X号”。 上一页 下一页 返回 第三节记账凭证 (3)如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上的记账凭证时，可以采用“分数编号法”编号，即在原顺序编号后面，以分数形式表示该笔经济业务所填制的记账凭证的张数及该张的顺序号。 任何一种分类都不会影响记账结果。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月按自然数1,2,3,4,5,…顺序连续编号，1张记账凭证编1个号，不得跳号、重号。月末，在最后一张记账凭证的编号旁边，注明“全”，表示本月填制的记账凭证到此结束。 5.摘要的填写 记账凭证的摘要栏既是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的需要，应正确地填写，不可漏填或错填。填写的摘要，一是真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符;二是简明扼要，书写整洁。 上一页 下一页 返回 第三节记账凭证 6.填写会计科目和编制会计分录 对原始凭证的内容进行归类，正确填写所涉及的会计科目(包括一级科目、明细科目)，会计科目应写全称，也可以用会计科目戳记代替书写，但不能用会计科目的统一编号代替会计科目的名称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“/”符号代替会计科目。 7.填写金额栏数字 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，在填写金额数字时，阿拉伯数字书写要规范，行次、栏次的内容要对应明确，金额数字要填写到“分”位。 记账凭证的“合计”行上要填写合计金额，并在合计金额前标明人民币符号“￥”。合计金额要计算正确并保持借方与贷方之间的平衡，不是