5.2原始凭证(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第五章会计凭证 第一节会计凭证的作用与种类 第二节原始凭证 第三节记账凭证 第四节会计凭证的传递与保管 1 第二节原始凭证 一、原始凭证的内容 不同的经济业务需要不同的原始凭证来反映，每一张原始凭证所记录的具体内容不可能完全一致，但各种原始凭证都应具备一些共同的基本要素，称为凭证要素。一般来说，各种原始凭证所包括的基本内容有: (一)原始凭证的名称。 (二)原始凭证的填制日期。 (三)原始凭证的编号。 (四)接受原始凭证的单位名称。 (五)经济业务的内容、数量、金额等基本内容。 下一页 返回 第二节原始凭证 (六)填制原始凭证的单位名称。 (七)经办人员签章。 二、原始凭证的填制 (一)原始凭证的填制要求 原始凭证是会计核算的原始依据，是明确经济责任的具有法律效力的文件，所以应对其填制规定严格的要求，具体要求如下。 1.记录真实 原始凭证填制的内容和各项数据必须真实可靠，不能填写估计数或匡算数，填写的内容要与事实相符。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 2.内容完整 原始凭证的填制内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，以做到手续完备。 3.书写正确 为了保证原始凭证填制得正确，一般有如下技术性要求。 (1)文字摘要简练，数量、单价、金额计算要正确。 (2)各种凭证必须连续编号，以便考查。凭证如果已有预先编号，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存，不得销毁，多联凭证要全部保存。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 (3)书写要符合规定。书写要按规定使用蓝黑或碳素墨水，字迹要工整、清晰。 (4)大小写金额要一致，书写要符合规定并正确填写，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。 (5)大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空自。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字;有分的，不写“整”或“正”字。 (6)小写金额前面要加人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空自。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”;有角无分的，分位写“0”，不得用符号“－”。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 注意:阿拉伯金额数字中有“0”的，如何进行中文大写? 第一，阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。 第二，阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。 第三，阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额数字中间可以只写一个“零” 字。 第四，阿拉伯金额数字万位或元位是“0”时，或者数字中间连续有几个“0”，万位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 (7)各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，数字错误应重开，文字错误要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色药水改正。更正处应当加盖开出单位公章。 4.编制及时 各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。 (二)原始凭证的填制方法 1.外来原始凭证的填制 (1)增值税专用发票的填制。 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 (2)转账支票的填制。 2.自制原始凭证的填制 (1)一次凭证的填制。 以收料单为例，介绍一次凭证的填制。“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况填制的一次性原始凭证。 上一页 下一页 返回 第二节原始凭证 企业外购材料时，都应由仓库保管人员根据供应单位开来的发票严格审核，对到达入库的材料认真计量，并按实际数量认真填制收料单。收料单一式三联，一联留仓库，登记材料物资明细账和材料卡片;一联随发票传递给财务部门报账;一联交采购人员存查。 (2)累计凭证的填制。 以限额领料单为例，介绍累计凭证的填制。限额领料单是一次开设、多次使用、设定领用限额的累计原始凭证。在有效期(通常为1个月)内，只要领用数量累计不超过限额就可以继续使用。限额领料单一般一式两联，经生产部门和供应部门负责人审核签章后，一联交