4.2物资供应过程的核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第四章借贷复式记账法下的工业企业主要经济业务核算 第一节企业资金筹集的核算 第二节物资供应过程的核算 第三节生产过程的核算 第四节销售过程的核算 第五节利润的形成与分配核算 1 第二节物资供应过程的核算 一、物资供应过程核算的内容 供应过程核算的内容主要有固定资产的购建与购置业务、材料物资的采购业务两方面。 (一)固定资产 企业为了进行产品生产，必须购建厂房和购买机器设备等固定资产。 所谓固定资产，是指使用期超过一年以上的房屋、建筑物、机器、运输设备及与生产经营有关的设备、器具和工具等。固定资产按其取得时的实际成本作为入账价值。取得时的实际成本应包括买价、运杂费、进口关税、包装物、安装费和保险费等相关费用。 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 (二)材料物资 企业为了确保生产经营的正常进行，必须购买和储备一定数量的生产经营所需的材料物资。购入的材料经过企业质检部门验收入库后，即可以成为供应生产产品使用的原材料。原材料的价值也就是采购材料时及入库前发生的实际成本，包括材料买价、运杂费、运输中的合理损耗、入库前的挑拣整理费用、购入材料负担的税费和其他费用。 1.材料买价 材料买价指购货发票上所开列的货款金额。一般纳税人企业如果取得的是增值税发票，则买价为增值税发票上列示的不含增值税的货款金额。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 2.运杂费 运杂费包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输过程中的仓储费等。 3.运输中的合理损耗 运输中的合理损耗指企业与供应或运输部门所签订的合同中规定的合理损耗或必要的自然损耗，如易挥发的油类、易损坏的瓷器类、易变质的蔬菜瓜果类等。 4.入库前的挑拣整理费用 入库前的挑拣整理费用主要是指购入的材料在入库前需要挑拣整理而发生的费用，包括挑拣过程中所支付的人工费和必要的损耗，如有下脚料、下脚料的残肢要扣除。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 5.购入材料负担的税费和其他费用 由于支付方式的不同，材料入库的时间和付款的时间也不尽相同。在核算原材料时，必须准确核算其材料状态、货款结算情况以及采购材料时的增值税情况。 二、物资供应过程业务的核算 (一)供应过程账户的设置 1.“固定资产”账户 固定资产购建核算一般分为两种情况，一种是不需要安装的固定资产，即购入后直接就可以投入使用;另一种则需要经过安装调试后才可以投入使用。在核算时必须正确反映企业所购建的固定资产的实际使用状态和购建成本。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 (1)购进不需要安装的固定资产。如果购买的固定资产不需要安装调试，就可以直接交付使用，则在固定资产交付使用时，将此固定资产所发生的所有购置成本计入“固定资产”账户即可。 (2)购进需要安装的固定资产。如果购买的是需要安装调试的固定资产，则要通过“在建工程”账户核算它的安装工程成本，将其购进时的买价、运杂费、包装费以及安装时发生的安装调试费用计入“在建工程”账户的借方。工程安装调试完毕交付使用后，应按安装工程的全部费用即实际所有成本，通过“在建工程”账户的贷方转入“固定资产”账户的借方。 2.“在建工程账户 (1)账户性质：资产类账户。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 (2)核算内容:核算企业需要安装的固定资产的实际成本以及企业基建、改建等在建工程发生的成本。 (3)账户结构:借方登记建造和安装工程所发生的全部支出，贷方登记建造和安装工程完工结转的实际成本，余额在借方，表示尚未完工建造安装工程的全部支出，如图4-11所示。 (4)明细设置:按在建项目设置明细账。 3.“累计折旧”账户 “累计折旧”账户是“固定资产”账户的调整科目。 (1)账户性质:资产类账户。 (2)核算内容:核算企业固定资产的累计折旧。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 (3)账户结构:贷方登记按期计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产时转出的累计折旧，期末余额在贷方，反映企业期末固定资产的累计折旧金额，如图4-12所示。 (4)明细设置:本账户可按固定资产类别和项目设置明细账，进行明细分类核算。 4.“原材料”账户 企业通过对材料的采购，为生产经营活动正常进行做好前期准备工作。为了加强企业材料采购的管理，反映库存材料增减变动及结余情况，监督原材料的保管和使用，特设“原材料”账户。 (1)账户性质:资产类账户。 (2)核算内容:核算和监督企业库存材料的收入、使用和结存情况。 上一页 下一页 返回 第二节物资供应过程的核算 (3)账户结构:借方登记入库材料的实际成本;贷方登记出库材料的实际成本;余额在借方，表示结存材料的实际成本，如图4-13所示。 (4)明细设置:按材料的保管地点(仓库)和材料的类别、品种及规格分别设置明细账，进行明细账分类核算。