5.3记账凭证(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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第五章会计凭证第一节会计凭证的种类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递下一页返回第五章会计凭证【本章知识点】本章介绍了会计凭证的概念、作用，原始凭证与记账凭证的种类、应具备的内容，原始凭证与记账凭证的填制方法、审核的内容以及审核结果的处理，简要介绍会计凭证在会计部门中的传递线路设计。通过本章的学习，对会计凭证有一个全面的了解。上一页返回第三节记账凭证记账凭证，又称分录凭证，是指依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务内容加以分类，据以确定会计分录，并作为登记账簿依据的一种会计凭证。一、记账凭证的分类记账凭证有多种分类方法，可以按反映经济业务的内容分类、按凭证的填制方式分类等。 (一)记账凭证按照适用的经济业务的不同可以分为专用记账凭证和通用记账凭证 1.专用记账凭证。专用记账凭证是专门用于某一类经济业务的记账凭证。专用记账凭证一般分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在实际工作中，为了便于识别，避免差错，提高会计工作效率，各种专用记账凭证通常用不同颜色的纸张印刷。下一页返回第三节记账凭证 (1)收款凭证。收款凭证是指专门用以记录现金和银行存款收入业务的记账凭证，是根据现金收入和银行存款收入业务的原始凭证填制的(如表5一6所示)。收款凭证又可以分为现金收款凭证与银行存款收款凭证。收款凭证是登记现金日记账和银行存款日记账以及有关明细账和总分类账的依据，也是出纳人员收入款项的依据。 (2)付款凭证。付款凭证是指专门用以记录现金和银行存款付出业务的记账凭证(格式如表5-7所示)，是根据现金或银行存款付出业务的原始凭证填制的。付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。付款凭证是登记现金日记账与银行存款日记账以及有关明细账和总分类账的依据，也是出纳人员付出款项的依据。 (3)转账凭证。转账凭证是指专门用以记录除现金和银行存款收、付款业务以外的其他经济业务的记账凭证(格式如表5 -8所示)。转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。上一页下一页返回第三节记账凭证 2.通用记账凭证。通用记账凭证是适用于所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，无论是款项的收付还是转账业务，都采用统一格式的记账凭证。通用记账凭证通常适用于规模不大，款项收、付款业务不多的企业。通用记账凭证的基本格式与专用记账凭证的转账凭证的格式相同，参见表5 -9。 (二)记账凭证按照填制方式可以分为复式记账凭证和单式记账凭证 1.复式记账凭证。复式记账凭证是将一项经济业务涉及的借方和贷方的各个会计科目都集中填列在一张记账凭证上。如前面列举的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，便于了解经济业务的全貌，但不便于汇总每一个会计科目的发生额。实际工作中，会计核算一般都采用复式记账凭证。上一页下一页返回第三节记账凭证 2.单式记账凭证。单式记账凭证是指每一张凭证只填列一个会计科目的记账凭证。即把每一项经济业务所涉及的会计科目分别填列在两张或两张以上的借项记账凭证和贷项记账凭证上。单式记账凭证便于分别汇总每一个会计科目的发生额，但不能反映账户的对应关系，在相同经济业务量的条件下，记账凭证的数量也较多，因而一般只在经济业务较多，会计人员分工较细的情况下有选择地采用。单式记账凭证的格式见表5一10,表5一11. 【例5-1】 200年2月5日，销售商品一批，货款50 000元已经通过银行收取。(税金略) 上一页下一页返回第三节记账凭证在实际工作中，为了简化登记总账的工作，可以将一定时期内全部记账凭证汇总编制科目汇总表(见表5一12);或者将一定时期内的各种记账凭证分别按照科目编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证(见表5一13) 。科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证。上一页下一页返回第三节记账凭证二、记账凭证的基本内容记账凭证是登记账簿的依据。在登记账簿前，必须根据原始凭证编制记账凭证。为了保证账簿记录的正确性，记账凭证必须具备以下基本内容: 1.记账凭证的名称。 2.填制单位的名称。 3.凭证的编号、日期。 4.经济业务内容摘要。 5.应借、应贷科目的名称及金额。 6.所附原始凭证的张数。 7.有关经办人员的签章。上一页下一页返回第三节记账凭证三、记账凭证的填制收款凭证是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证的左上角“借方科目”，应填写“现金”或“银行存款”科目;右上角应填写凭证的编号;“摘要”栏应填写所记录的经济业务的简要内容;“贷方科目”栏应填写与现金收入或银行存款收入相对应的一级科目和二级科目或明细科目;“金额”栏应填写现金与

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