4.5财务成果形成与分配业务的核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第四章 企业业务处理 第一节 筹资业务的业务处理 第二节 采购业务的处理 第三节 生产环节业务处理 第四节 销售环节的业务处理 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 下一页 返回 第四章 企业业务处理 【本章知识点】本章结合资金循环过程，运用会计循环中的核算方法，选用经济业务全面且复杂的制造企业作为典型案例，主要从资金筹集、生产准备、产品生产、产品销售、财务成果形成五个方面介绍业务循环核算。学习的重点在于掌握各种业务循环核算需要运用的主要账户及复式记账具体的会计处理。 上一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 企业在一个会计期间内的财务成果突出地体现在利润这个基本的数据上，包括企业的收入与费用相抵后的差额和直接计入当期利润的利得和损失。 利润的有关计算公式如下: 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－ 管理费用一财务费用一资产减值损失＋公允价值变动收益 (一公允价值变动损失)＋投资收益(一投资损失) 利润总额=营业利润＋营业外收入一营业外支出 净利润=利润总额一所得税费用 在企业的利润总额和净利润中，营业利润代表企业的核心能力。其中主营业务的核算内容已在本章第四节作了介绍，其他业务、投资收益的核算将在后续课程中阐述，这里将主要介绍期间费用、营业外收支、所得税、净利润形成与分配的核算原理. 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 一、期间费用的核算 期间费用是指不能直接归属于某个特定的产品成本，应直接计入当期损益的各种费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。其中: 销售费用是指销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介 上一页 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 (一)账户设置 为了核算期间费用，需设置“销售费用”“管理费用”“财务费用”等账户。 “销售费用”账户是用以核算销售费用的发生和结转情况的账户。该账户为损益类账户，其借方登记发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用额，期末结转后该账户无余额，该账户应按销售费用的费用项目进行明细核算。 上一页 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 “管理费用”账户是用以核算管理费用的发生和结转情况的账户。该账户为损益类账户，其借方登记本期实际发生的管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，期末结转后该账户无余额。该账户应按费用项目开设明细账，进行明细分类核算。 “财务费用”账户是用以核算财务费用的发生和结转情况的账户。该账户为损益类账户，其借方登记本期实际发生的财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的财务费用，期末结转后该账户无余额。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 上一页 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 (二)核算举例 【例4 – 29】本月发生广告费5 000元，以银行存款支付。 编制会计分录如下: 借:销售费用5 000 货:银行存款5 000 【例4 - 30 】计算本月应付企业行政管理部门人员的工资4 000元，计提职工福利费560元。 编制会计分录如下: 借:管理费用4 560 货:应付职工薪酬—工资4 000 应付职工薪酬—职工福利560 上一页 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 【例4 -31】计提企业管理部门固定资产的折旧费2 440元。 编制会计分录如下: 借:管理费用2 440 货:累计折旧2 440 【例4 – 32】用现金支付企业行政部门购买办公用品费200元。 编制会计分录如下: 借:管理费用200 货:库存现金200 上一页 下一页 返回 第五节 财务成果形成与分配业务的核算 【例4 – 33】计提本月短期借款利息500元。 该项业务的发生，一方面使企业的财务费用增加了500元，另一方面使企业的应