9.4现金流量表(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第九章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。企业编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。所以，现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力，有助于预测企业未来现金流量，有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 下一页 第四节 现金流量表 二、现金流量的分类 在现金流量表中，企业应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类、分项列示。经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示;投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示;筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。 (一)经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。即除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，都可归属于经营活动。对于工商企业而言，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、 下一页 上一页 第四节 现金流量表 接受劳务、支付税费等。 通常情况下，经营活动产生的现金流入项目主要有销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目主要有购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。 (二)投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 通常情况下，投资活动产生的现金流入项目主要有收回投资所收到 下一页 上一页 第四节 现金流量表 的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动产生的现金流出项目主要有购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。 (三)筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 通常情况下，筹资活动产生的现金流入项目主要有吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金。筹资活动产生的现金流出项目主要有偿还债务所支付的现金，分配 下一页 上一页 第四节 现金流量表 股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金。 需要注意的是，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，企业应当将其归并到相关类别中单独反映。 三、现金流量表的结构 现金流量表分为两部分，第一部分为表首，第二部分为正表。 表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的各个项目内容。正表有5项:①经营活动产生的现金流量;②投资活动产生的现金流量;③筹资活动产生的 下一页 上一页 第四节 现金流量表 现金流量;④汇率变动对现金的影响;⑤现金及现金等价物净增加额。其中，经营活动产生的现金流量，是按直接法编制的。现金流量表的基本格式见表9-7。 四、现金流量表的编制方法 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的，这里的现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款。具体包括以下内容。 (一)库存现金 库存现金，是指企业持有的、可随时用于支付的现金限额。 (二)银行存款 银行存款，是指企业存在金融企业、随时可以用于支付的存款，它与 下一页 上一页 第四节 现金流量表 银行存款账户核算的银行存款基本一致，主要的区别是编制现金流量表所指的银行存款是可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款、通知存款等。 (三)其他货币资金 其他货币资金，是指企业存在金融企业有特定用途的资金，也就是其他货币资金账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。 (四)现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 下一页 上一页 第四节 现金流量表 这一定义本身包含了判