3.3记账凭证的填制与审核(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第三章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记账凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管 下一页 第三节 记账凭证的填制与审核 一、记账凭证的基本内容 由于原始凭证所记录的内容不能满足会计反映的需要，难以直接据以登记账簿，所以必须在审核无误的基础上，对原始凭证进行归类、整理，而后填制记账凭证。为了概括地反映经济业务，满足登账的需要，记账凭证必须具备下列基本内容。 1.记账凭证的名称 记账凭证按照名称通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2.填制记账凭证的日期 记账凭证按照制作凭证的当日日期填列。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。 第三节 记账凭证的填制与审核 记账凭证应及时填制，但一般稍后于原始凭证的填制。 3.记账凭证的编号 记账凭证要根据经济业务发生的先后顺序按月连续编号，按编号顺序记账。企业既可以按收款、付款、转账三类业务分收、付、转三类编号，如“收字第x号”、“付字第x号”、“转字第x号”;也可细分为现收、现付、银收、银付、转账五类编号，如“现收字第x号”、“现付字第x号”、“银收字第x号”、“银付字第x号”、“转字第x号”。 如果一笔经济业务需编制两张或两张以上的记账凭证时，可采用分数编号法。 下一页 上一页 例如，一笔经济业务需编制三张转账凭证，若该转账凭证的顺序号为第16号，则这笔业务可编制转字第16-1/3号、第16-2/3号、第16-3/3号三张凭证。 4.经济业务事项的内容摘要 摘要应能清晰地揭示经济业务的内容，同时要简明扼要。 5.会计分录(应借应贷科目及金额) 6.所附原始凭证张数 7.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章 二、记账凭证的填制 (一)专用记账凭证的填制 第三节 记账凭证的填制与审核 下一页 上一页 第三节 记账凭证的填制与审核 1.收款凭证的填制 收款凭证是根据有关现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。凡是引起现金、银行存款增加的业务，都要根据现金、银行存款增加的原始凭证，编制现金、银行存款的收款凭证。出纳人员对于已经收款的收款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖“收讫”的戳记，以免重收。出纳人员和有关记账人员应根据盖有收讫戳记的收款凭证登记有关账簿。 收款凭证的借方科目应该填写“库存现金”或“银行存款”科目，收款凭证中的贷方科目则应填写与收入现金或银行存款相对应的会计科目。 下一页 上一页 第三节 记账凭证的填制与审核 【例如】某公司2007年4月5日收到宏宇公司偿还的前欠货款5 000元，存人银行。根据进账单填制收款凭证见表3-5。 2.付款凭证的填制 付款凭证是根据有关现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。凡是引起现金、银行存款减少的业务，都要根据现金、银行存款减少的原始凭证，编制现金、银行存款的付款凭证。对于现金和银行存款之间的划转业务，如从银行提取现金或把现金送存银行，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，而不再编制收款凭证。出纳人员对于已经付款的付款凭证及其所附的各种原始凭证，都要加盖“付讫”的戳记，以免重付。 下一页 上一页 第三节 记账凭证的填制与审核 出纳人员和有关记账人员应根据盖有付讫戳记的付款凭证登记有关账簿。 付款凭证的贷方科目应该填写“库存现金”或“银行存款”科目，付款凭证中的借方科目则应填写与支付现金或银行存款相对应的会计科目。 【例3-2】宏宇公司2007年4月21日以银行存款10 000元支付天元工厂购料款。根据银行的付款通知填制付款凭证见表3-6。 3.转账凭证的填制 转账凭证是根据转账业务的原始凭证填制的。它的格式与收、付款凭证的主要区别是:不设主体科目栏，填制转账凭证时，某项业务所 下一页 上一页 涉及的会计科目全都登在会计科目栏内，用借方金额和贷方金额来确定科目的借贷关系。因此在填写金额时，注意借方科目的金额填人借方金额栏，贷方科目的金额填人贷方金额栏，其他内容的填制与收、付款凭证相同。 【例3-3】 2007年4月30日一车间生产A产品领用原材料8 520元。根据领料凭证填制转账凭证见表3-7。 (二)通用记账凭证的填制 通用记账凭证的格式和编制方法同转账凭证的格式与填制方法相同，见表3-8和表3-9。 三、记账凭证的审核 第三节 记账凭证的填制与审核 下一页 上一页 第三节 记账凭证的填制与审核 为了保证账簿记录的真实性，在记账前必须对记账凭证进行严格审核。其审核内容一般包括以下几个方面。 (1)记账凭证所确定的会计分录