4.1会计账簿概述(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

2023-09-25

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第四章会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的设置和登记第三节错账的查找与更正第四节对账和结账一、会计账簿的概念及其作用 (一)会计账薄的概念会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍。它是编制会计报表的重要依据，登记会计账簿是会计核算工作的一种专门方法，也是会计核算工作的重要环节。在会计工作的日常核算中，企业所发生的各项经济业务首先是通过各种会计凭证来反映的，但是会计凭证对经济业务的反映是零散的，不能把一个企业在一定时期内所发生的全部经济业务全面、连续、分类地加以反映和记录。第一节会计账簿概述下一页为了全面、连续、系统地反映和监督企业在一定时期内的全部经济活动，以及为企业的内外信息使用者提供所必需的会计核算资料，就必须通过设置账簿来进行。 (二)会计账薄的作用 1.全面、连续、系统地反映全部经济业务的发生与完成情况通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生与完成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计凭证只能是分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设置会计账簿，可以将一个企业所有的经济业务，按其所发生时间的先后顺序和不同的业务性质，在账簿中进行全面、连续、系统地记录和反映，能够为企业的第一节会计账簿概述下一页上一页第一节会计账簿概述经济管理提供完整的会计信息。 2.为编制会计报表提供完整的数据资料通过设置会计账簿进行记录和核算，能够提供一个企业在一定时期内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入、费用、利润及其分配等的经营状况。而这些资料正是编制会计报表的主要依据。因此，正确完整的账簿资料为编制会计报表提供了必不可少的依据和数据资料来源。 3.为企业考核各项经营成果和计划完成情况提供重要依据账簿不仅能够为企业提供各项指标的实际资料，而且比会计凭证所提供的资料要全面、系统，比会计报表提供的资料更具体、丰富。下一页上一页第一节会计账簿概述通过它可以计算收入、成本、利润，并与计划数进行比较，可以考核各项计划指标的完成情况，从而有利于总结经验教训和加强企业的经营管理。 4.保护财产物资的安全完整账簿记录可以反映财产物资的增减变动及结存情况，通过对各项财产物资进行清查以确定其实际结存数，可以检查其账实是否相符，有利于防止损失浪费和揭露贪污盗窃行为，保护单位财产物资的安全完整。 5.为分析和检查企业经济活动提供依据账簿是重要的经济档案，它能够连续、全面、系统地记录一个单位下一页上一页的经济活动情况，并便于保存和查阅。因此一般要求长期保存，以备为上级主管部门、税务部门、审计部门等有关部门审查账日提供依据。通过对账簿资料的分析，可以了解企业在遵循国家政策、财经法规以及资金使用方向等方面的情况，为开展分析和检查活动提供重要依据。二、会计账簿的种类在会计核算过程中，使用账簿是多种多样的，不同的会计账簿，其形式、结构及其登记的方法都不同。为了便于了解和运用各种账簿，就必须对账簿进行分类。 (一)账薄按用途分类账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。下一页上一页第一节会计账簿概述 1.序时账簿序时账簿又称为日记账，它是按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。在实际工作中，序时账簿是按照记账凭证号码的先后顺序逐日逐笔登记。序时账簿按照所记录的业务的范围不同，又可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来记录全部经济业务发生情况的日记账。由于普通日记账是将全部经济业务都序时逐日逐笔登记，不能分类反映各项经济业务，因此，需要将普通日记账中的经济业务逐笔过人总分类账，这样势必导致大量的过账工作，不利于分工记账。早期的会计核算主要采用普通日记账，它适用于规模小、业务简单的企业。下一页上一页第一节会计账簿概述特种日记账是专门用来记录某一类经济业务增减变化情况的日记账。它是随着经济业务纷繁复杂的分工记账的需要而设置的。例如，现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿分类账簿是对全部经济业务进行分类登记，提供分类核算资料的账簿。按其分类的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。总分类账简称总账，是根据总分类科目开设、总括反映全部经济业务的账簿。它可以提供各种资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等总括的核算资料。明细分类账简称明细账，是按照总分类科目所属的二级科目和明细下一页上一页第一节会计账簿概述下一页上

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