4.2会计账簿的设置和登记(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第四章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 错账的查找与更正 第四节 对账和结账 一、会计账簿的设置和启用 (一)会计账薄的设置 会计账簿的设置，就是如何进行设置账簿，包括账簿的种类、账簿的数量、账簿的内容和账簿的格式等。企业单位应该按照国家统一会计制度的规定，根据实际需要进行设置账簿。既要有科学性、严密性和完整性，又要有合理性、适用性和可操作性。同时还要避免重复设置和防止过于简化，一般应遵循以下原则。 1.统一性原则 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置账簿。 第二节 会计账簿的设置和登记 下一页 设置的账簿应能够全面反映本单位经济业务活动情况，满足各方面了解本单位的财务状况和经营成果的需要，有利于加强经济单位的内部经营管理。 2.科学性原则 账簿的设置要组织严密、层次分明。账簿之间要互相衔接、互相补充又要互相制约，能够清楚地反映账户的对应关系，以便提供完整、系统的会计核算资料。 3.实用性原则 账簿的设置要以经济单位规模的大小、经济业务的繁简、会计人员的多少和满足管理的需要为出发点。既要防止账簿重叠，又要防止 下一页 上一页 第二节 会计账簿的设置和登记 过于简化。尽量节省人力、物力，避免重复记账和略减记账，讲求简明、实用，利于提高会计核算质量。 一般企业，不论规模大小、业务多少，都应设置总分类账、日记账和各种明细账，以正确反映本单位资金运用的增减变动与结存情况。 4.合法性原则 《会计法》中明确规定，各单位所发生的各项经济业务，应当依法来设置会计账簿并进行统一登记、核算，不得违反规定私设会计账簿。 (二)会计账薄的启用 单位一般在年初启用新账。为了保证账簿记录的合法性，明确 下一页 上一页 第二节 会计账簿的设置和登记 记账责任和便于查阅资料，在启用新的会计账簿时应做好以下几项工作。 (1)新账在启用前应检查印刷质量。订本账要检查编号，点明页数;活页账和卡片账应按顺序编号。在每一次启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数(活页账，可在装订时填写起止页数)、记账人员和会计负责人的姓名等，并加盖名章和单位公章。当记账人或者会计负责人工作调动时，应在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签字或者盖章，以明确责任，维护会计账簿记录的严肃性。 第二节 会计账簿的设置和登记 下一页 上一页 (2)会计账簿一经启用，应随即编制账户目录表。一般总分类账户是按照会计制度所规定的会计科目来编制，即按制度统一规定的名称和编号顺序填写。明细分类账户目录的编制，既要按会计制度规定的子目的名称及编号顺序填写，也可结合本单位的具体实际情况和核算的不同要求来填写。 (3)启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页的顺序编写页数，不得跳页和缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并要定期装册。装定后再按实际使用的账页顺序编写页码，另加目录和记录每个账户的名称和页次。 (4)订本式账簿的每个账户应预留空白账页。 第二节 会计账簿的设置和登记 下一页 上一页 预留多少空白账页可按经验估计或业务量情况来确定，不要过多或过少。一旦预留的账页不需要或需要跳页使用时，应在账页末一行注明“过人第x页”，并在新账页的首行注明“承第x页”字样，同时在账户目录上注明新页次。 (5)为了便于登记和查阅账簿，可在常用账户的第一页加贴“标签条”，分别并简单注明各自账户的名称，按鱼鳞式上下参差粘贴，以便于登记和查阅。 (6)登记账簿前，有关账户上年若有余额，应将其余额直接过人新账第一页的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。若新年度会计科目变更了名称，但内容未变，应注明“自上年度x x科目 下一页 上一页 第二节 会计账簿的设置和登记 第二节 会计账簿的设置和登记 结转”;若科目内容变更，则需要编制新旧科目对照表，然后对照接转过人。 二、会计账簿的登记 (一)日账的登记 日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。它可以序时地反映全部经济业务或某一类经济业务的完成情况。日记账主要有现金日记账和银行存款日记账两种。 1.现金日记账 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、支出和结存情况的账簿。 下一页 上一页 第二节 会计账簿的设置和登记 现金日记账使用订本账，通常采用三栏式，即在同一张账页上分设“收入”、“支出”和“结余”三栏。为了清晰地反映现金收付业务的具体内容，在“摘要”栏后，还应专设“对方科目”