4.4对账和结账(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第四章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的设置和登记 第三节 错账的查找与更正 第四节 对账和结账 第四节 对账和结账 一、对账 对账就是为了保证账簿记录的正确性而对账簿记录所进行的核对工作。 会计核算要求账簿登记清晰、准确，但在实际工作中，由于种种原因，账日难免会出现错漏。因此，为了保证账簿记录的真实性、可靠性和准确性，需要随时或定期地进行对账工作，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人的有关记录等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。根据有关制度规定各单位的对账工作每年至少应进行一次。 (一)账证核对 账证核对是指各种账簿记录与会计凭证及所附的原始凭证进行相互 下一页 第四节 对账和结账 核对，以保证账簿与凭证的相符。账证核对要求将总账与汇总记账凭证相互核对，将日记账、明细分类账与记账凭证及所附的原始凭证相互核对。这种核对一般是在每登记完一笔账项后随即进行，核对的内容主要有账簿记录的经济业务时间、凭证字号、内容、记账方向和金额等。 (二)账账核对 账账核对是对不同的账簿之间进行相互核对，以保证账账相符。各种账簿之间的相互联系、相互制约的内部牵制关系是账账核对的客观依据，其核对的内容主要包括以下几方面。 (1)所有总分类账户的本期借方发生额合计数之和与贷方发生额合计数之和，以及期初、期末借方余额合计数与贷方余额合计数，应分别 下一页 上一页 第四节 对账和结账 核对相等，以检查总分类账户的过账是否正确。这种核对工作一般是在月末通过编制“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”来完成。 (2)所有总分类账户的本期发生额和期初、期末余额，与其所属各明细分类账户的本期发生额合计数及期初、期末余额合计数，应分别核对相等，以检查两者的平行登记是否正确。 (3)现金、银行存款总账本期发生额和期初、期末余额，应与现金、银行存款日记账本期发生额和期初、期末余额，分别核对相等，以检查两者的登记是否正确。 (4)会计部门各财产物资明细分类账户的期初、期末余额，应与财产物资保管或使用部门的有关财产物资明细账的记录核对相符，以检查双方 下一页 上一页 第四节 对账和结账 的登记是否正确。 (三)账实核对 账实核对又称财产清查，是将各种财产物资的账面余额与其实存数额相核对。其主要包括以下内容。 (1)现金日记账的账面余额同实际库存数额相核对。 (2)银行存款日记账的账面余额与银行对账单相核对。 (3)各种应收、应付款明细账的账面余额，与有关债务、债权单位或个人实际数相核对。 (4)各种财产物资明细账的账面余额与实存数相核对。 (5)各项投资账面值与实际发生额相核对，并检查投资收益是否 下一页 上一页 第四节 对账和结账 按照国家会计制度的统一规定进行确认和计量。 账实核对的目的是清查、核实和查明各项财产物资的账面值与其实存数量是否一致，以及准确了解各项结算款项的拖欠、结存情况。企业在清查、核实后，应当将清查和核实的结果及时上报企业的董事会和有关部门，并依据国家会计制度的统一规定进行处理。 二、结账 结账是将一定时期内所发生的经济业务在全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计数和余额的一种方法。结账后要将账户余额结转至下期或转人新账，并根据账簿记录编制当期财务会计报告。 下一页 上一页 为了总结一个会计主体一定时期内或特定日期的经济活动情况，以取得企业的账务状况和经营成果的核算资料进行编制会计报表，各单位必须在会计期末进行结账。但不得为赶编会计报表而提前结账，或不得先编制会计报表后再结账。一般年度结账日为公历年度每年的12月31日;半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。 (一)结账前应做的工作 (1)在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，并检查是否有重记、漏记以及错记的事项，以便在结账前及时更正。 (2)在结账前，及时调整需要期末调整的账项，并编制有关调整会计 第四节 对账和结账 下一页 上一页 第四节 对账和结账 分录据以登记入账。 (3)在结账前，应认真核对和及时清理往来账日，妥善处理应收、应付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。 (二)结账的方法 根据结账的时间不同，结账主要分为月结、季结和年结。 1.月结 月结是在月终计算出各账户的本月发生额和月末余额的一种结账工作。每月终了，要进行月结。月结时，在应结账户的最后一笔记录下画一条通栏单红线，再在该单