6.2资金筹集的核算(课件）-《基础会计》同步教学（北京理工大学出版社）

第六章 企业主要经营过程的核算 第一节 银行结算方式 第二节 资金筹集的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 下一页 第六章 企业主要经营过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 财务成果的核算 第七节 资金退出的核算 第八节 成本计算 上一页 第二节 资金筹集的核算 一、企业资金筹集业务简介 企业从事生产经营活动，就必须拥有一定数量的经营资金，作为生产经营活动的物质基础，也是企业生产经营的必要条件。企业资金主要来自两个方面:一是企业的所有者;二是企业的债权人。从企业所有者处筹集的资金，是所有者投入的资金，通常称为实收资本(股份制企业称股本)。从企业债权人处筹集的资金，是企业向银行或其他金融机构等债权人借入的资金，属于企业的负债，如短期借款、长期借款等。 (一)所有者投入的资金 实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业 下一页 第二节 资金筹集的核算 所有者权益中的主要部分。所有者投入企业的资本金，按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等。按照投入资本的不同形态，一般分为货币资金投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。投资者投入的资本金，可以一次或分次注人企业，除了法律、法规另有规定者外，投入的资本金一般不得抽回。 (二)企业借入的资金 企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金。期限在1年以下(含1年)的各种借款为短期借款。期限在1年以上的各种借款为长期借款。 下一页 上一页 下一页 第二节 资金筹集的核算 企业借入的各种款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和到期归还本金。 二、资金筹集核算的账户设置 (一)“实收资本”账户 “实收资本”账户是所有者权益类账户，是用来核算所有者投入资本的增减变动情况及其结果的账户。贷方登记所有者投入资金的增加额，借方登记所有者投入资金的减少额，期末余额在贷方，表示期末所有者投入资金的实有数额。该账户按照投资者设置明细账，进行明细分类核算。“实收资本”账户的结构见表6-1。 (二)“短期借款”账户 上一页 第二节 资金筹集的核算 “短期借款”账户是负债类账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款的账户。取得短期借款表明流动负债增加，应记入“短期借款”账户的贷方。归还借款时，表明流动负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款，该账户按照债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细分类核算。“短期借款”账户的结构见表6-2。 (三)“长期借款”账户 “长期借款”账户是负债类账户，是用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款的账户。 下一页 上一页 贷方登记企业借入的各种长期借款的本金及计提的利息，借方登记归还的各种长期借款的本金及利息，期末余额在贷方，表示尚未归还的长期借款的本息。该账户按照债权人设置明细账，并按借款的种类进行明细账分类核算。“长期借款”账户的结构见表6-3。 (四)“库存现金”账户 “库存现金”账户是资产类账户，是用来核算企业库存现金的增减变动情况及其结果的账户。借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金减少，期末余额在借方，表示库存现金的结余额。“库存现金”账户的结构见表6-4。 (五)“银行存款”账户 第二节 资金筹集的核算 下一页 上一页 第二节 资金筹集的核算 “银行存款”账户是资产类账户，是用来核算企业银行存款的增减变动情况及其结果的账户。借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款减少，期末余额在借方，表示银行存款的结余额。“银行存款”账户的结构见表6-5。 (六)“固定资产”账户 “固定资产”账户是资产类账户，是用来核算企业固定资产原始价值的增减变动情况及其结果的账户。借方登记增加的固定资产原始价值，贷方登记减少的固定资产原始价值，期末余额在借方，表示固定资产账面资产原始价值的结存额。该账户按照固定资产的类别设置明细账，进行明细账分类核算。“固定资产”账户的结构见表6-6。 下一页 上一页 第二节 资金筹集的核算 三、资金筹集的账务处理 (一)所有者投入资金的账务处理 1.以货币资金投入，应按实际收到的款项作为投资者的投资入账 【例6-1】企业收到某投资者投入现金1 000 000元，款项已存入银行。 这项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加了1 000 000元;另一方面使投资者对企业的投资增加了1 000 000元。因此，这项经济业