10 流动负债（课件）- 《财务会计》同步教学（电工版·2019）

《财务会计》 流动负债 短期借款 短期借款概念 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 2 短期借款的账务处理 3 短期借款的账务处理 1.企业从银行或其他金融机构取得短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 4 短期借款的账务处理 2.在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。 （1）企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息 5 短期借款的账务处理 （2）实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 （3）企业短期借款到期偿还本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 6 谢谢观看 7 《财务会计》 流动负债 应付票据 应付票据概念 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业应当设置 “应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名 或单位名称以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销。 9 应付票据的账务处理 10 应付票据的账务处理 商业汇票的付款期限不超过六个月，因此在会计上应作为流动负债 进行管理和核算。同时，由于应付票据的偿付时间较短，在会计实务中，一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。商业汇票按是否带息一般有带息票据和不带息票据之分。不带息票据的到期值即为票面金额，带息票据的到期值则为票据的票面金额与按照注明的利率计算的利息之和。在会计处理上，不论是带息票据还是不带息票据，出票人在出具票据时都应按照票面金额记为负债，只是在票据到期支付票据款时，带息票据的利息支出要作为财务费用处理。 11 应付票据的账务处理 （1）无论企业应付票据是否带息，企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额做如下分录： 借：材料采购、原材料、库存商品和应付账款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 （2）企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用，分录如下： 借：财务费用 贷：银行存款 12 应付票据的账务处理 （3）企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时将“应付票据”的账面转入“应付账款”，待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的，再从“应付账款”转入“应付票据”账户。 （4）企业开出并承兑的银行承兑汇票如果票据到期，企业无力支付到期票款，承兑银行除凭票人无条件付款外，对出票人尚未支付的到期银行承兑汇票，在接到银行转来的有关凭证时做如下分录： 借：应付票据 贷：短期借款 对计收的利息，按短期借款利息的处理方法处理。 13 谢谢观看 14 《财务会计》 流动负债 应付和预收账款 应付账款概念 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项， 是买卖双方在购销活动中取得物资与支付货款时间上不一致产生的负债。 16 应付账款的账务处理 17 应付账款的账务处理 （1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)作如下分录： 借：材料采购、在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额)（按可抵扣的增值税额） 贷：应付账款（按应付的价款） （2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单作如下分录： 借：生产成本、管理费用 贷：应付账款 18 应付账款的账务处理 （3）企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时： 借:应付账款 贷：银行存款、应付票据 （4）企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计人营业外收入。 借：应付账款 贷：营业外收入 19 预收账款概念 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。企业在交付商品、提供劳务之前向买方收取部分或全部货款，表明企业承担了会在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务，就成为企业的一项负债。对于卖方而言，