项目七 任务三 直接计入当期损益的费用业务处理（课件）- 《企业财务会计实务（第2版）》同步教学（电工版·2019）

项目七 生产过程业务处理 一、生产过程的经济业务内容 1.生产过程中耗用的材料、燃料及动力等。 2.职工工资的结算和分配。 3.社会保险费、住房公积金的计算和缴纳。 4.职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用。 5.房屋、建筑物、机器设备等固定资产的折旧费、修理费、租赁费等。 6.生产部门为组织管理生产而发生的各种费用，如办公费、水电费、修理费、保险费、劳动保护费、机物料消耗等 7.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。如办公费、差旅费、工会经费、董事会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、印花税、研究费用、矿产资源补偿费、排污费等。 8.企业开展日常生产经营活动应交纳的的各种税费。如营业税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等。 任务三 直接计入当期损益的费用业务处理 P179 应计入当期损益的费用是指企业本期发生的、不能直接或间接计入成品成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用、财务费用和税金及附加。 企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 一、销售费用 销售费用是指企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等。 4 （2）企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，借记“销售费用”，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。 企业销售费用的主要账务处理如下： （1）企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用，应按照实际支出的费用金额，借记“销售费用”、按照准予抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，按照价税合计金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5 【例7-13】 【经济业务内容】支付广告费。 【情景】2019年1月13日，会计员收到如图7-16～图7-19所示的原始凭证。 【要求】根据原始凭证编制会计分录。 6 P179 7 8 9 【会计分录】 借： 销售费用——广告费 5 000.00 应交税费——应交增值税（进项税额) 300.00 贷：银行存款 5 300.00 【分析】 以上原始凭证表明，企业以银行存款支付广告费，应按照增值税专用发票的价款金额借记“销售费用”，应按照增值税专用发票的税额借记“应交税费”，根据进账单的金额贷记“银行存款”。 10 二、管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等。 【例7-14】 【经济业务内容】购买办公用品。 【情景】2019年1月16日，会计员收到如图7-20～图7-22所示的原始凭证。 【要求】根据原始凭证编制会计分录。 12 P182 13 14 15 【会计分录】 借： 管理费用——办公费 620.00 贷：银行存款 620.00 【分析】 以上原始凭证表明，企业以银行存款购买复印纸等办公用品，应根据发票金额借记“管理费用”，根据进账单的金额贷记“银行存款”。 16 【例7-15】 【经济业务内容】购买银行票据。 【情景】2019年1月22日，会计员收到如图7-24所示的原始凭证。 【要求】根据原始凭证编制会计分录。 17 P183 18 【分析】 以上原始凭证表明，银行收取企业购买银行票据的工本费，应根据收费凭证的金额借记“管理费用”，贷记“银行存款”。 【会计分录】 借： 管理费用——办公费 180.00 贷：银行存款 180.00 19 （1）企业发生的利息费用、汇兑损失、银行相关手续费、给予的现金折扣等，借记“财务费用”，贷记“应付利息”、“银行存款”等科目。 （2）持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。 （