项目六 任务五  委托加工物资业务处理（课件）- 《企业财务会计实务（第2版）》同步教学（电工版·2019）

项目六 供应过程业务处理 任务一  存货概述 任务二  实际成本法下原材料供应业务处理 任务三  计划成本法下原材料供应业务处理 任务四  周转材料业务处理 任务五  委托加工物资业务处理 目 录 任务五  委托加工物资业务处理 任务五  委托加工物资业务处理 委托加工物资是指企业委托外单位加工各种材料、商品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费及应负担的运杂费、支付的税金等。 企业购入的原材料，由于受工艺设备条件的限制，或从经济合理性出发，需要委托外单位进行再加工。 任务五  委托加工物资业务处理 企业委托加工物资业务的处理方法如下： （1）企业发出加工的各种材料物资，按照实际成本，借记“委托加工物资”，贷记“原材料”“库存商品”等科目；按照计划成本法核算的，还应同时结转材料成本差异。 （2）支付加工费、运杂费等，借记“委托加工物资”，贷记“银行存款”等科目；需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，借记“委托加工物资”（收回后用于直接销售的）或“应交税费—应交消费税”科目（收回后用于继续加工的），贷记“应付账款”“银行存款”等科目。 任务五  委托加工物资业务处理 企业委托加工物资业务的处理方法如下： （3）加工完成验收入库的材料物资和剩余的物资，按照加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“委托加工物资”。 （4）采用计划成本法核算的，按照计划成本，借记“原材料”，按照实际成本，贷记“委托加工物资”，按照实际成本与计划成本之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”。 任务五  委托加工物资业务处理 采用计划成本法核算的，也可以采用上月材料成本差异率计算分摊本月应分摊的材料成本差异。 任务五  委托加工物资业务处理 知识链接： “委托加工物资”：资产类账户。 用于核算企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。借方登记加工发出材料物资的实际成本、支付的加工费用、应负担的运杂费以及支付的税金，贷方登记加工完成验收入库的材料物资的实际成本，期末借方余额反映企业 委托外单位加工的尚未完成物资的实际成本。 本科目应按照加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。 任务五  委托加工物资业务处理 【例 6-31】 【经济业务内容】委托加工材料。 【情景】2019 年 1 月 1 日，公司委托南华市金玉拉链厂安装拉链头加工业务，合同约定 材料运杂费由受托加工方负责。材料于 1 月 7 日加工完成并收回加工成品验收入库。期间， 会计员先后收到如图 6-39 ～图 6-44 所示的原始凭证。 【要求】根据原始凭证编制会计分录。 任务五  委托加工物资业务处理 【例 6-31】 任务五  委托加工物资业务处理 【例 6-31】 任务五  委托加工物资业务处理 【例 6-31】 【会计分录】 ① 2019年1月1日发出原材料（记账凭证附件：图 6-39） 借：委托加工物资—南华市金玉拉链厂（拉链）                47500.00     贷：原材料—辅助材料    47500.00 任务五  委托加工物资业务处理 【例 6-31】 【会计分录】 ② 2019年1月6日支付加工费（记账凭证附件：图 6-40～图6-43） 借：委托加工物资—南华市金玉拉链厂（拉链）                  3539.82   应交税费—应交增值税（进项税额）460.18     贷：银行存款    4000.00 任务五  委托加工物资业务处理 【例6-31】 【会计分录】 ③ 2019年1月7日收回加工材料，验收入库（记账凭证附件：图6-44） 借：原材料—辅助材料    51039.82   贷：委托加工物资—南华市金玉拉链厂（拉链）          51039.82 $$