项目六 任务三  计划成本法下原材料供应业务处理（课件）- 《企业财务会计实务（第2版）》同步教学（电工版·2019）

项目六 供应过程业务处理 任务一  存货概述 任务二  实际成本法下原材料供应业务处理 任务三  计划成本法下原材料供应业务处理 任务四  周转材料业务处理 任务五  委托加工物资业务处理 目 录 任务三  计划成本法下原材料供应业务处理 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 计划成本法是指企业存货的日常收入、发出和结余均按预先制订的计划成本计价的一种存货核算方法。计划成本法适用于材料品种繁多、收发频繁或者管理上需要分别核算材料计划成本和成本差异的企业。 在计划成本法下，应设置“材料采购”“材料成本差异”科目进行核算。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 知识链接： “材料采购”科目：资产类账户。 用于核算企业采用计划成本进行材料日常核算、购入材料的采购成本。借方登记企业采购材料的实际成本及其结转的节约差异（实际成本小于计划成本的差额），贷方登记结转入库材料的计划成本及其结转的超支差异（实际成本大于计划成本的差额）。 期末借方余额反映企业已经收到发票账单但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际采购成本。 本科目应按供应单位或物资品种进行明细核算 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 知识链接： “材料成本差异”科目：资产类账户，是“原材料”科目的调整账户。 用于核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期末借方余额反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（超支），贷方余额反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差异（节约）。 本科目可以按照“原材料”“周转材料”等类别或品种进行明细核算。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 在计划成本法下，企业外购材料应当按照发票账单所列购买价款、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用，借记“材料采购”；按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”；按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及在外购材料过程中发生的其他直接费用，贷记“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”“预付账款”“应付账款”等相关科目。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 原材料验收入库，按照原材料的计划成本，借记“原材料”，贷记“材料采购”；按照实际成本大于计划成本的差异（超支），借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”；实际成本小于计划成本的差异（节约）做相反的会计分录。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 对于月末尚未收到发票账单的收料凭证，应按照计划成本暂估入账，借记“原材料”，贷记“应付账款—暂估应付账款”。下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。 假设南华市欣悦服装有限公司采用计划成本法进行原材料日常核算，下面以“任务二”中的经济业务为例，介绍计划成本法的账务处理方法。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 【例6-16】 【经济业务内容】购进材料并验收入库，货款已付。 【情景】以【例6-5】的经济业务为例，2019年1月3日，会计员收到如图6-5～图6-7和图6-26所示的原始凭证。 【要求】根据原始凭证编制会计分录。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 【例6-16】 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 【例6-16】 小提示： 图 6-26 材料入库单相关数据的来源和计算方法如下： ①“计划成本”中的“单位成本”是企业预先制订的计划单位采购成本 ； ②“计划成本”中的“合计”＝“计划成本”的“单位成本”ד实收数”； ③“成本差异”＝实际成本“合计”－“计划成本”，正数表示超支差异，负数表示节约差异。 任务三计划成本法下原材料供应业务处理 一、原材料取得业务处理 （一）外购原材料 【例 6-16】 【分析】以上原始凭证表明，企业购进原材料并已验收入库，货款已从银行电汇支付，发生超支差异 955.75 元。应根据增值税专用发票的金额借记“材料采购”；根据增值税专用发票的税额借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”；根据电汇凭证的金额贷记 “银行 存款”。同时，根据材料入库单的计划成本的合计金额借记“原材料”，贷记“材料采购”；根据成本差异的金额借记