第六章 会计账簿（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第六章 会计账簿 　第一节　会计账簿的意义及种类 一、设置、登记账簿的意义 账簿是由具有一定格式而又相互连接的若干账页组成的。它是以会计凭证为依据,连续、全面、系统地记录和反映各项经济业务的簿籍。其中,账页是账户的存在形式和载体,而账簿是账页的外在组成形式,账户是账簿的真实内容的反映。设置和登记账簿是会计核算工作中的一种专门方法。 二、账簿种类 会计账簿的种类多种多样,按照不同的标志可进行如下分类。 (一)按会计账簿的用途分类 会计账簿按用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 (二)按会计账簿的外表形式分类 会计账簿按其外表形式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 (三)按会计账簿的账页格式分类 会计账簿按账页格式可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。 　第一节　会计账簿的意义及种类 一、库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记 库存现金日记账和银行存款日记账都属于序时账簿(或日记账)。 (一)三栏式库存现金日记账和银行存款日记账的设置与登记 三栏式日记账是指账页设有收入、支出和结余三栏,各个对方科目不分设专栏反映的账簿。 (二)多栏式库存现金日记账和银行存款日记账的设置与登记 多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展建立起来的。多栏式日记账中将“收入”栏和“支出”栏分别按照对方科目设置若干专栏。 　第二节　会计账簿的设置与登记 二、分类账的设置和登记 (一)总分类账的设置和登记 设置总分类账能够全面、系统、总括地反映一个单位的经济活动和财务收支情况,为编制财务报表提供必要的资料,因此各单位都必须设置总分类账。 (二)明细分类账的设置和登记 设置明细分类账可以详细地反映单位的经济活动和财务收支情况,同时对单位编制财务报表也起着十分重要的作用。因此,各单位都应在设置总分类账的基础上,按照管理的要求在一些总分类账下设置必要的明细分类账。 (三)备查账簿的设置和登记 备查账簿是对某些在主要账簿中未能记载的经济业务进行辅助登记的账簿。备查账簿没有固定格式,各单位可根据实际需要自行设计。 　第二节　会计账簿的设置与登记 一、总分类账与明细分类账的关系 总分类账和明细分类账都是分类账簿。总分类账是按所有总账科目开设总账账户,并对其反映的经济内容进行总括分类核算的账簿;而明细分类账是在总分类账的基础上,按某一总账科目所属的明细科目开设明细账户,并对其反映的经济内容进行详细、具体分类核算的账簿。总分类账与明细分类账所记录的经济业务内容是相同的,只是提供的核算资料的详细程度不同。总分类账提供的总括核算资料对其所属明细分类账起着统驭作用,而明细分类账提供的详细核算资料对其总分类账则起着补充说明的作用。 　第三节　总分类账与明细分类账的平行登记 二、总分类账与明细分类账的平行登记 在会计核算工作中,由于总分类账与明细分类账所提供的资料是相互补充的,既总括又详细地反映同一核算内容,因此,必须按照平行登记的方法来组织总分类核算和明细分类核算。所谓平行登记,就是对发生的每项经济业务,根据会计凭证提供的经济内容,一方面要在有关的总分类账中进行总括登记,另一方面又要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。 总分类账与明细分类账进行平行登记的要点是: (1)同时期登记。即对每项经济业务在全月内一方面要在有关总分类账上进行登记,另一方面要在其所属的有关明细分类账上进行详细的登记。 (2)同方向登记。即将经济业务记入总分类账及其所属的明细分类账户时,必须记在相同的方向,应记借方都记借方,应记贷方都记贷方。 (3)同金额登记。即记入某一总分类账的金额必须与记入其所属的有关明细分类账的金额合计数相等。 　第三节　总分类账与明细分类账的平行登记 三、总分类账与明细分类账核对 由于总分类账与明细分类账是按平行登记方法记账的,根据平行登记的要求,有必要将总分类账的登记结果与其所属明细分类账的登记结果进行相互核对,以证实账簿记录结果的完整性与正确性。核对方法即根据有关账户平行登记的数字列表核对。 　第三节　总分类账与明细分类账的平行登记 登记账簿是会计核算工作的重要内容,也是会计核算的重要基础工作。要做好记账工作,必须要明确分工,专人负责。记账工作要求做到登记及时,内容完整,数字真实、正确,摘要简明、清楚,不漏记,不重记,不错记,不积压账项。 一、账簿的启用规则 账簿是各单位重要的会计档案。登记账簿要求由专人负责,以明确记账责任,从而保证账簿资料的合法性和完整性。 　第四节　登记账簿与更正错账规则 二、账簿登记的规则 登记账簿的规则如下: (1)为了使账簿记录清晰、耐久,便于以后检查及防止篡改,记账时必须使用蓝、黑墨水书写(银行的复写账簿除外),红墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。 (2)记账时必须以审核无误的会计凭证为依据,将记账凭证的