12.2预算编制方法选择（课件）-《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛：www.1ppt.cn 财务管理 学习情境十二 如何进行预算管理 2 任务二 预算编制方法选择 一、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法根据其业务量基础的数据特征不同，可以分为固定预算法和弹性预算法。 3 任务二 预算编制方法选择 （一）固定预算法 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础。因此，固定预算的缺点表现为过于呆板和可比性差。当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。 4 任务二 预算编制方法选择 （二）弹性预算法 弹性预算又称为动态预算法，是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。 5 任务二 预算编制方法选择 二、增量预算法与零基预算法 （一）增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，编制遵循如下假定: 第一，企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整； 第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；第三，以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 6 任务二 预算编制方法选择 二、增量预算法与零基预算法 （二）零基预算法 零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 7 任务二 预算编制方法选择 三、定期预算法与滚动预算法 （一）定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。其缺点是这种方法固定以1年为预算期，在执行一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 8 任务二 预算编制方法选择 三、定期预算法与滚动预算法 （二）滚动预算法 滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。 9 任务三 如何进行预算编制 一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一) 年度预算目标 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。 (二) 目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润的测算，应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。 10 任务三 如何进行预算编制 企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 1.量本利分析法 量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。其计算公式如下: 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用 11 任务三 如何进行预算编制 企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的