11.2流转税税收筹划(课件)-《财务管理》同步教学(中国人民大学出版社)
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财务管理
学习情境十一 如何进行税收筹划
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(一)针对增值税纳税人的税收筹划
1、含税销售额无差别平衡点增值率的计算
假定X为增值率,S为含税销售额,P为含税购进额,一般纳税人适用税率17%,小规模纳税人适用税率3%。
一般纳税人增值率为:X=(S-P)/S
一般纳税人应缴增值税=S/(1+17%)×17%-P/(1+17%)×17%
=(S×X)/(1+17%)×17%
小规模纳税人应缴增值税=S/(1+3%)×3%
要使一般纳税人与小规模纳税人的应缴税额相等,必有:
(S×X)/(1+17%)×17%=S/(1+3%)×3%
X=20.05%
当增值率低于20.05%时,一般纳税人税负低于小规模纳税人,即成为一般纳税人可以降低纳税成本;当增值率高于20.05%时,一般纳税人税负高于小规模纳税人,即成为小规模纳税人可以降低纳税成本。企业可以按照自身的实际购销情况,根据上述情况做出选择。
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(一)针对增值税纳税人的税收筹划
2、不含税销售额无差别平衡点增值率的计算
假定X为增值率,S为不含税销售额,P为不含税购进额,一般纳税人适用税率17%,小规模纳税人适用税率3%。
一般纳税人增值率为:X=(S-P)/S
一般纳税人应缴增值税=S×17%-P×17%=S×X×17%
小规模纳税人应缴增值税=S×3%
要使一般纳税人与小规模纳税人的应缴税额相等,必有:
S×X×17%=S×3%
X=17.65%
当增值率低于17.65%时,一般纳税人税负低于小规模纳税人,即成为一般纳税人可以降低纳税成本;当增值率高于17.65%时,一般纳税人税负高于小规模纳税人,即成为小规模纳税人可以降低纳税成本。企业可以按照自身的实际购销情况,根据上述情况做出选择。
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(二)针对增值税计税依据的税收筹划
1、销项税额的筹划
(1)销售方式的税收筹划
折扣销售
还本销售
以旧换新
以物易物等
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(二)针对增值税计税依据的税收筹划
1、销项税额的筹划
(2)销售结算方式的税收筹划
直接收款、委托收款、托收承付、赊销或分期收款、委托代销、预收款销售等
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(二)针对增值税计税依据的税收筹划
1、销项税额的筹划
(3)销售价格的税收筹划
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任务二 流转税税收筹划
一、增值税的税收筹划
(二)针对增值税计税依据的税收筹划
2、进项税额的税收筹划
(1)进项税额抵扣时间的税收筹划
(2)供货方的税收筹划
(3)运输费用的税收筹划
(三)针对增值税税率的税收筹划
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任务二 流转税税收筹划
二、消费税的税收筹划
(一)针对消费税纳税人的税收筹划
(二)针对消费税计税依据的税收筹划
(三)针对消费税税率的税收筹划
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任务三 所得税税收筹划
一、企业所得税纳税人的税收筹划
二、企业所得税计税依据的税收筹划
三、企业所得税税率的税收筹划
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任务三 所得税税收筹划
一、企业所得税纳税人的税收筹划
(一)纳税主体身份的选择
1、个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择
2、子公司与分公司的选择
(二)纳税主体身份的转变
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任务三 所得税税收筹划
二、企业所得税计税依据的税收筹划
(一)应税收入的税收筹划
1、收入确认金额的税收筹划
2、收入确认时间的税收筹划
(二)扣除项目的筹划
1、期间费用的税收筹划
2、成本项目的税收筹划
3、固定资产的税收筹划
4、公益性捐赠的税收筹划
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任务三 所得税税收筹划
三、企业所得税税率的税收筹划
(一)享受低税率政策的税收筹划
(二)居民企业与非居民企业选择的税收筹划
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任务四 财产、行为、资源税的纳税筹划
一、房产税