11.1什么是税收筹划(课件)-《财务管理》同步教学(中国人民大学出版社)
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财务管理
学习情境十一 如何进行税收筹划
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
(一)税收筹划的内涵
税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择,即纳税人在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划,以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策,从而获得最大的税收利益。
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
1.税收筹划属于财务管理的范畴,其性质是一种理财活动
纳税义务人为达到降低税负的目的而开展的税收筹划活动是企业财务管理活动的重要组成部分。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。在税法规定的范围内,纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择,纳税人可以选择低税负的纳税方案,合理地、最大限度地减轻企业的税收负担。
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
2.税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动
税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考,更重要的是着眼于总体的管理决策上,有时还与企业发展战略结合起来。所以,税收筹划活动的开展需要企业高层管理者的参与。税收筹划必须符合国家的政策导向,增强对促进公共利益的社会责任感。科学的税收筹划活动可以使企业保持合理的税负。
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
3.税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用
纳税人必须依照税法规定办理税务登记,设置账务,并按照税法规定进行纳税申报,及时缴纳税款,主动接受和积极配合税务机关的检查,这是纳税人应尽的义务。纳税人在承担义务时,也享有相应的税收筹划的权利。充分、正确、有效地运用税收筹划,依法纳税,是纳税人纳税意识增强、纳税观念提高、纳税方法纯熟、纳税效益明显的标志。
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
4.税收筹划的目的是使企业税后利润最大化
税收筹划的目的不只是使企业税负最轻,更重要的是在纳税约束的市场环境下,使企业税后利润最大化或使企业价值最大化。在现实经济生活中,最优的税收筹划方案并不一定是税负最轻的方案。因为,税收负担的减少并不一定等于企业总体收益的增加,有时一味追求税款的减少反而会导致企业总体收益的下降。
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任务一 什么是税收筹划
一、税收筹划的内涵及作用
5.税收筹划活动风险与收益并存
税收筹划是一种事前行为,具有长期性和预见性的特点,而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以,税收筹划和其他财务管理决策一样,收益与风险并存。
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任务一 什么是税收筹划
6.税收筹划要考虑边际税率、边际收益和边际成本
对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率,而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位的适用税率,即对每一新增应税所得额适用的税率。对比例税率而言,边际税率是不变的,始终等于基本税率;对累进或累退税率而言,边际税率随所得额的大小和税率结构的变化而变化。企业通过对边际税率的考察,核算税收筹划的边际收益与边际成本,合理开展税收筹划活动。
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任务一 什么是税收筹划
(二)税收筹划的作用
税收是影响企业投资决策的一个重要因素。投资前进行细致合理的税收筹划,有利于企业正确进行投资决策,使企业的经营活动实现良性循环。
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任务一 什么是税收筹划
(二)税收筹划的作用
税收筹划有利于增加企业的收益,提高企业竟争力。企业增加收益的方式有两种:提高效益和减轻税负。前者在一定的情况下,虽有所为,但潜力是有一定限度的;而企业通过合理的税收筹划,充分利用税收优惠政策,可以在投资一定的情况下,减轻税负,实现税后利润最大化。当两个企业的成本结构和管理条件差不多时,通过税收筹划能够增
强企业竞争能力。
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任务一