3.1 财务分析方法（课件）-《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

模块3 财务分析 教学要求： 掌握财务分析的一般方法 能较熟练进行专题财务分析 能对企业财务活动进行综合分析 能撰写简要的财务分析报告 内容3.1 财务分析方法 一、财务分析的含义及目的 财务分析是指以财务报表和其他相关资料为依据，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，以了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团或利益相关者改善管理或进行科学决策。 财务分析的主要目的一般概括为：评价 过去的经营业绩，衡量现在的财务状 况，预测未来的发展趋势，为财务报表 使用者提供服务。 二 、 财务分析的一般方法 （一）比较分析法 从数量上确定差异的一种方法。比较分析法的作用在于揭露矛盾，评价业绩，找出不足，挖掘潜力。 比较分析法的具体形式主要有以下几种： 1.本期实际与本期计划比较——考察计划执行情况。 2.本期实际与上期实际比较、与上年同期实际比较、与历史最好水平比较、与有典型意义的时期比较等——反映指标发展变化趋势。 3.实际指标与同行业水平比较——揭示与行业其他公司的差距。 （二） 比率分析法 比率分析法主要是将两个不同类指标进行比较并提示其相互关系的方法。 1.构成比率 2.趋势比率 3.相关比率 （三） 因素分析法 因素分析法分为连环替代法和差额分析法。 1.连环替代法 计算步骤： 第一步：将影响因素列成依存关系式； 第二步：以基期数据代入； 第三步：依次以实际数据进行替换； 第四步：以后一计算结果减去前一计算结果，计 算出各因素的影响程度； 第五步：对各影响因素进行简要分析。 例：ABC公司本年及上年毛利额相关资料如下。 项目 上年 本年 销售额（元） 1000 1200 毛利率 11% 10% 毛利额（元） 110 120 分析 1.列示关系式：销售额×毛利率=毛利额 2.以基期数代入：1000×11%=110（元） 3.依次替换： （1）替换销售额：1200×11%=132（元） （2）替换毛利率：1200×10%=120（元） 4.计算各因素影响程度 （1）销售额变动影响：132-110=22（元） （2）毛利率应运影响：120-132=-12（元） 5.对各因素进行分析 简要分析 ABC公司本年毛利额较上年增加了10万元，主要是销售额扩大增加了22万元，毛利率下降减少了12万元共同影响的结果。其中，由于扩大销售增加的22万元是企业的工作成绩，毛利率下降减少的12万元应作进一步分析。若是为了扩大销售（薄利多销）或产品进价整体提高是正常现象，但如果是因产品质量原因降价或是进货环节控制不力导致进价成本上升，则说明企业管理不善。 2.差额分析法 这种方法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的实际数与基数之间的差额，直接计算各个因素对经济指标差异的影响数值。 差额分析法步骤 （1）列示指标间的依存关系； （2）以基期数据代入； （3）依次以实际数据的差额部分代入； （4）对各影响因素进行分析。 $$