8.2财务控制（课件）-《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

学习情境八 财务预算与控制 1 任务二 财务控制 财务预策 财务决策 财务预算 财务控制 财务分析 监督和保障 目标与方向 财务管理的环节 一、内部控制概述 （一）内部控制的目标与基本要素 内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。 内部控制的基本要素一般包括： 1.内部环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.监督检查 （二）内部控制制度设计的原则及一般方法 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： 1.全面性原则 2.重要性原则 3.制衡性原则 4.适应性原则 5.成本效益原则 内部控制的一般方法通常包括 : 1. 职责分工控制 2.授权控制 3.审核批准控制 4.预算控制 5.财产保护控制 6.会计系统控制 7.内部报告控制 8.经济活动分析控制 9.绩效考评控制 10.信息技术控制 （三）责任中心财务控制 责任中心，是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部单位。企业为了实行有效的内部协调与控制，通常按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任、应有的权利，促使各责任单位协同配合实现企业预算总目标，建立责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。 根据企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同，责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。 二、成本中心 （一）成本中心的含义与类型 1. 成本中心的含义 一个责任中心，如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心称为成本中心。 2.成本中心的类型 标准成本中心，必须是所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任中心。通常，标准成本中心的典型代表是制造业工厂、车间、工段、班组等。 费用中心，适用于那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入与产出之间没有密切关系的单位。这些单位包括一般行政管理部门，如会计、人事、劳资、计划等；研究开发部门，如设备改造、新产品研制等；以及某些销售部门，如广告、宣传、仓储等。 （二）成本中心的考核指标 标准成本 费用预算 （三）可控成本与不可控成本 可控成本，是指在特定时期内、特定责任中心能够直接控制其发生的成本。其对称概念是不可控成本。 可控成本总是针对特定责任中心来说的 区分可控成本和不可控成本，还要考虑成本发生的时间范围。 三、利润中心 （一）利润中心的含义 一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权力决定该中心资产投资的水平，因而可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，那么，该中心称为利润中心。 利润中心有两种类型 自然的利润中心 人为的利润中心 （二）利润中心的考核指标——利润 （三）内部转移价格 1．市场价格 2．以市场为基础的协商价格 3．变动成本加固定费转移价格 4．全部成本转移价格 四、投资中心 （一）投资中心的含义 投资中心是指某些分散经营的单位或部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。 （二）投资中心的考核指标 1.投资报酬率 这里所说的投资报酬率是部门边际贡献除以该部门所拥有的资产额。 2.剩余收益 剩余收益=部门边际贡献-部门资产应计报酬 =部门边际贡献-部门资产×资本成本 五、责任预算与报告、责任结算与转账 （一）责任预算与报告 责任预算 ～是指以责任中心为主体，以可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。它是企业总预算的补充和具体化。 2. 责任报告 ～是指根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况，或者揭示责任预算与实际执行情况差异的内部会计报告。 （二）责任结算与转账 1.责任结算 ～是指企业各责任中心清偿因相互提供产品或劳务所发生的、按内部转移价格计算的债权、债务。按照结算的手段不同，可分别采取内部支票结算、转账通知单和内部货币结算等方式。 2.责任转账 ～又称责任成本的内部结转，是指在生产经营过程中，对于因不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的责任中心进行损失赔偿的账务处理过程。 小 结 财务预算 ——含义、内容及其编制 财务控制 ——含义、目标、责任中心控制 $$