8.1财务预算（课件）-《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

学习情境八 财务预算与控制 1 任务一 财务预算 一、财务预算概述 （一）全面预算的内容 企业（全面）预算 业务预算 财务预算 资本预算 ◇业务预算：又叫经营预算，是指对企业日常经营活动进行计划的各种预算，该类预算中既有实物量指标又有价值量和时间量指标。 ——包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用预算等。 ◇财务预算：亦称为总预算，包括现金预算与预计财务报表，主要从价值方面总括地反映决策预算与业务预算的结果，在企业预算体系中占有举足轻重的地位。 ◇资本预算：是指企业重大的资本支出与资本筹集的预算。 全面预算的作用： 首先，通过全面预算的编制，有利于明确目标，控制业务； 其次，通过全面预算的编制，有利于内部协调、综合平衡。 （二）预算管理的组织机构 1.预算委员会 2.预算工作组 3.预算执行组 （三）全面预算的编制依据 企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算，后财务预算的流程进行。 (四)资本预算 1.资本支出预算 2.资本筹集预算 固定资产投资预算 权益性资本投资预算 债券投资预算 债权性资本筹集预算 权益性资本筹集预算 销售预算 长期销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用 管理费用预算 产品成本预算 利润表预算 现金预算 资产负债表预算 资本预算 图8—1 全面预算体系 二、财务预算编制 （一）财务预算的编制程序 1.下达目标 2.编制上报 3.审查平衡 4.审议批准 5.下达执行 （二）财务预算的编制方法 （种类） 1. 弹性预算与固定预算 固定预算 又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内计划实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为基础来编制预算的一种方法 。 弹性预算 也称变动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以企业预算期不同业务量水平为基础，编制的能够反映随业务量水平变动而变动的一组预算。 编制弹性预算的基本步骤： ①根据预测确定可能达到的各种业务量水平。 ②选择业务量的计量单位。 ③确定各预算项目指标与业务量之间的数量关系，按不同的业务量水平分别进行预算指标的计算。 ④弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。 多水平法，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。见表8—1 。 优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。 公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b（单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务量（x）的预算成本（y）。见表8—2 。 业务量（直接人工工时） 占正常生产能力百分比 420 70% 480 80% 540 90% 600 100% 660 110% 变动成本： 运 输（b=0.2） 电 力（b=1.O） 消耗材料（b=0.1） 合 计 84 420 42 546 96 480 48 624 108 540 54 702 120 600 60 780 132 660 66 858 混合成本： 修 理 费 油 料 合 计 440 180 620 490 220 710 544 220 764 600 220 820 746 240 986 固定成本： 折 旧 费 管理人员工资 合 计 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 300 100 400 总 计 1 566 1 734 1 866 2 000 2 244 表8—1 制造费用预算（多水平法） 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 表8—2 弹性预算（公式法） 业务量范围（人工工时） 420～660 项 目 固定成本（每月） 变动成本（每人工工时） 运 输 费 电 力 消 耗 材 料 修 理 费 油 料 折 旧 费 管理 人员 工资 合 计 85（备注） 108 300 100 593 0.20 1.00 0.10 0.85 0.20 2.35 备