8.3财产清查结果的处理（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 财产清查概述 任务二 财产清查的方法 任务三 财产清查结果的处理 项目八 财产清查 了解财产清查的意义，掌握财产清查的一般程序。 熟悉财产清查的种类，掌握财产清查的具体方法，并能根据实际情况对库存现金、银行存款、实物和往来款项进行正确的清查。 掌握财产清查结果的处理，并能根据经济业务对财产物资的盘盈、盘亏作出正确的账务处理。 学习目标 【导入案例】 2022年12月31日，大华股份有限公司在报表决算前进行了相关的财产清查，在清查过程中发现了如下问题： （1）现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿； （2）原材料乙盘盈100千克，价款1 000元，无法查明原因。 （3）盘亏设备一台，固定资产原值为10 000元，已计提折旧5 000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1 000元。 请分析：大华股份有限公司应按照怎样的程序开展财产物资的清查工作？需要对哪些财产物资进行清查？各自采用什么方法，并登记哪些原始单据？应对财产清查的结果做出怎样的账务处理？ 任务描述： 理解财产清查结果处理的要求；能根据实际情况具体分析经济业务的内容，掌握各种财产物资的盘盈、盘亏的账务处理。 任务三 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 1 . 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2. 积极处理多余、积压物资，清理往来款项 3. 总结经验教训，建立健全各项管理制度 4. 及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的账务处理 三种情况： （1）实存数等于账存数，即账实相符； （2）实存数大于账存数，即盘盈； （3）实存数小于账存数，即盘亏。 “待处理财产损溢”账户 “待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况。 在该账户下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。 “待处理财产损溢”账户的基本结构 8 （一）财产盘盈的账务处理 企业盘盈的各种材料、库存商品等，应借记“原材料”、“库存商品” 科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 企业盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 报经批准后处理时，对于流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；而对于现金盘盈，则借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。 【例8-1】某企业在财产清查中，发现库存现金长款80元。在报经批准前，根据库存现金盘点报告表编制记账凭证。 (1)在报经批准前，编制会计分录如下： 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 (2)在批准后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入 80 【例8-2】某企业在财产清查中，查明A材料盘盈3 000元。 (1)在报经批准前，分录如下： 借：原材料 3 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 (2)经批准冲减本月管理费用，分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000 贷：管理费用 3 000 【例8-3】某企业在财产清查中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元。 借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000 （二）财产盘亏的账务处理 企业盘亏财产，应借记“待处理财产损溢”科目、“累计折旧”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。 报经批准后处理流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目；剩余净损失中，属于非常损失部分，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 报经批准后处理固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 【例8-4】某企业在