8.2财产清查的方法（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 财产清查概述 任务二 财产清查的方法 任务三 财产清查结果的处理 项目八 财产清查 了解财产清查的意义，掌握财产清查的一般程序。 熟悉财产清查的种类，掌握财产清查的具体方法，并能根据实际情况对库存现金、银行存款、实物和往来款项进行正确的清查。 掌握财产清查结果的处理，并能根据经济业务对财产物资的盘盈、盘亏作出正确的账务处理。 学习目标 【导入案例】 2022年12月31日，大华股份有限公司在报表决算前进行了相关的财产清查，在清查过程中发现了如下问题： （1）现金短缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿； （2）原材料乙盘盈100千克，价款1 000元，无法查明原因。 （3）盘亏设备一台，固定资产原值为10 000元，已计提折旧5 000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1 000元。 请分析：大华股份有限公司应按照怎样的程序开展财产物资的清查工作？需要对哪些财产物资进行清查？各自采用什么方法，并登记哪些原始单据？应对财产清查的结果做出怎样的账务处理？ 任务描述： 掌握财产清查的各种方法，包括库存现金、银行存款、实物资产和往来款项的清查；能根据经济业务分析各种未达账项，并编制银行存款余额调节表。 任务二 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 1. 建立清查领导小组 2. 检查和记清账目 3. 分类整理实物 4. 校正度量衡器 二、库存现金的清查 清查前出纳员应将现金收付凭证全部登记入账。清查时出纳员要在现场，现钞应逐张查点。 在清查库存现金时要重点关注： （1）库存现金实有数是否与现金日记账余额一致； （2）有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金； （3）库存现金实有数是否超过规定的库存限额； （4）是否有挪用公款的现象。 库存现金清查结果编制“库存现金盘点报告表” 。 “库存现金盘点报告表”的格式 7 三、银行存款的清查 银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行，即将单位登记的“银行存款日记账”与开户银行转来的银行存款账目登记齐全，结出余额，然后进行逐笔核对。 企业的记账错误表现在编制的记账凭证错误，银行日记账的登记错误。 银行的记账错误表现为账簿登记错误或串户。 因企业原因造成的日记账登记错误，必须用规定的错账更正方法进行更正。 1. 记账错误 2. 未达账项 1. 概念： 未达账项是指企业和银行之间，对同一经济业务，由于凭证传递时间上的差异，而导致的一方已经入账，另一方没有接到凭证尚未入账的款项 。 2. 未达账项主要有以下四种情况： （1）企业已收、银行未收款。 （2）企业已付、银行未付。 （3）银行已收、企业未收款。 （4）银行已付、企业未付款。 3. 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表简称调节表，是为了核对企业与银行之间实际存款余额而编制的列示有双方未达账项的报表。 基本思路：在企业银行存款日记账余额的基础上加减银行已记收付而企业未计事项，在银行对账单余额的基础上加减企业已计收付而银行未记的事项，计算调节后的余额。 “银行存款余额调节表”的格式 项　　　目 金额 项　　　目 金额 企业银行存款日记账余额 加:银行已收企业未收 银行已作收入数 减:银行已付企业未付 银行已作付出数 银行对账单存款余额 加:企业已收银行未收 企业已作收入数 减:企业已付银行未付 企业已作付出数 调整后的存款余额 调整后的存款余额 12 【练一练】编制银行存款余额调节表 【资料】某企业2022年12月31日银行存款日记账账面余额为199 500元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额249 450元，经逐笔核对，发现未达账项如下： (1)12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持票人尚未到银行取款。 (2)12月29日，企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9 750元，银行尚未入账。 (3)12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计16 500元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。 (4)12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6 000元，企业尚未接到通知而未入账。 (5)12月31日，银行计算企业存款利息12 600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。 (6)12月31日，银行受企业委托代收销货款49 500元，已收妥记入企业存款户中，企业尚未接到通知而未入账。 【要求】根据上述资料编制银行存款余额调节表。 【参考答案】 根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表” 如下： 四、实物的清查 实物清查是指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查。通常可按其实物