7.4汇总记账凭证账务处理程序（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 账务处理程序概述 任务二 记账凭证账务处理程序 任务三 科目汇总表账务处理程序 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 项目七 账务处理程序 理解账务处理程序的概念、意义和种类，了解设置账务处理程序的原则。 掌握记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。 重点掌握科目汇总表账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。 掌握汇总记账凭证账务处理程序的特点、基本步骤、优缺点及适用范围。 学习目标 【导入案例】 假设你是老张所经营的服装厂的会计，你已经根据服装厂的业务情况，设置了合适的会计科目。那么，你日常的会计核算工作就是编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表，你对选择会计凭证、会计账簿的种类和格式，以及组织编制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表的流程有什么考虑？如果换一家企业，你的方案是一样的吗？ 任务描述： 熟悉汇总记账凭证账务处理程序的特点；掌握汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤，并能在实务中加以正确操作和运营；正确理解汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围。 任务四 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 汇总记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，在根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 其基本特点：定期将全部记账凭证编制成汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证汇总登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证须分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填制。 汇总记账凭证要定期填制，间隔天数视业务量多少而定，一般为每隔五天或十天，每月汇总编制一张，月终结出合计数，据以登记总分类账。 （1）汇总收款凭证 汇总收款凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的借方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的贷方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：将一定时期内全部现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行汇总，计算出每一贷方发生额合计数，填制汇总收款凭证中。 汇总收款凭证的一般格式 8 （2）汇总付款凭证 汇总付款凭证是指按“库存现金”、“银行存款”科目的贷方设置，并按与“库存现金”“银行存款”账户相对应的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：将一定时期内全部现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行汇总，计算出每一借方发生额合计数，填制汇总付款凭证中。 汇总付款凭证的一般格式 10 （3）汇总转账凭证 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户归类汇总的一种汇总凭证。 编制方法：将一定时期内全部转账凭证按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方发生额的合计数，填制汇总转账凭证。 汇总转账凭证的一般格式 12 三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3. 根据汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证登记各种明细分类账； 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 5. 月终，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账； 6. 月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及明细分类账余额合计数与总分类账相应科目的余额核对相符； 7. 月终，根据总分类账和明细分类账的有关资料编制会计报表。 汇总记账凭证账务处理程序图 14 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 1. 优缺点 优点：（1）可以根据汇总记账凭证上有关账户的汇总发生额，在月份当中或月末一次性登记总账，大大减少了登记总账的工作量。 (2) 在汇总凭证中，能清楚地反映其账户对应关系，便于查对账目, 便于经常分析检查经济活动的发生情况。 缺点 ： （1）工作量较大； （2）不利于日常核算工作的合理分工。 四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 2. 适用范围 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大，业务繁多的大中型企业。 1. 汇总付款凭证是根据（ ）汇总编制的。 A. 原始凭证 B. 原始凭证汇总表 C. 收款凭证 D. 付款凭证 2. 有关汇总记账凭证账务处理程序说法正确的是（ ）。 A. 减轻了登记总分类账的