6.3会计账簿的格式和登记方法（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 会计账簿概述 任务二 会计账簿的内容、启用与记账规则 任务三 会计账簿的格式和登记方法 任务四 对账 任务五 错账更正方法 任务六 结账 任务七 会计账簿的更换与保管 项目六 会计账簿 正确理解会计账簿的概念和意义，掌握账簿按其用途、账页格式和外形特征等不同标准的分类。 正确理解会计账簿与账户的关系。 正确理解会计账簿的内容、启用与登记规则。 熟悉会计账簿的格式和登记方法。 掌握对账方法，能进行账证核对、账账核对、账实核对 正确掌握对账、结账、错账更正的方法，能熟练运用划线更正法、红字更正法、补充登记法。 熟练掌握结账方法。 正确掌握会计账簿的更换与保管方法。 学习目标 【导入案例】 项目导航：张明、孙峰、李元是三名普通高校的在校大学生，他们打算自主创业，申请到了5万元的创业资助，成立了一家信息技术服务公司，他们聘请了具有会计从业资格的同学刘璇担任会计工作。这是一个锻炼实践能力的绝好机会，刘璇既兴奋又不免担心，毕竟自己还是第一次真正接触会计工作，如何将自己的会计专业知识运用于实际，在公司成立初始做好建账工作呢？应该设置什么账簿？如何启用账簿？应该遵守怎样的登账规则？登错账了怎么办？又该如何进行对账和结账？ 刘璇的这些问题都将在本项目中得到解答。 任务描述： 能够熟练掌握会计账簿的格式，能够进行各种类型账簿的登记。 任务三 会计账簿的格式和登记方法 ？ 一、日记账的格式与登记方法 各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。 现金日记账与银行存款日记账可采用三栏式或多栏式，实务中常见的是三栏式。 （一）现金日记账 1. 概念 现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证(记录从银行提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 2. 现金日记账的格式与内容 7 3. 现金日记账的登记方法 日期栏：记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致。 凭证栏：登记入账的收付款凭证（现收、现付、银付）的种类和编号，以便于查账和核对。 摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。 对方科目栏：现金收入的来源科目或支出的用途科目。 收入、支出栏：现金实际收付的金额。要做到“日清”、“月结”。 （二）银行存款日记账 1. 概念 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。 银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 2. 银行存款日记账的格式与内容 10 3. 银行存款日记账的登记方法 主要内容与现金日记账的登记方法相似，但以下两项除外： 凭证栏：银收、银付、现付。 结算凭证栏：填写相应的结算方式和号数，以便与开户银行对账。 二、总分类账的格式与登记方法 总分类账是按照总分类账户登记以提供总括会计信息的账簿。 总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿。 登记方法：可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。 （一）明细分类账的格式 根据经济管理的要求和各明细账记录的内容的不同，明细分类账分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种格式。 三、明细分类账的格式与登记方法 13 1. 三栏式明细分类账 三栏式明细分类账的账页，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户。 三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 三栏式明细分类账的格式与内容 15 2. 多栏式明细分类账 概念：多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。 种类：按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏、借贷方均为多栏三种格式。 16 借方多栏式明细分类账适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。 （1）借方多栏式明细账 贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。 （2）贷方多栏式明细账 借方贷方多栏式明细分类账适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如