5.3记账凭证（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 会计凭证概述 任务二 原始凭证 任务三 记账凭证 任务四 会计凭证的传递和保管 项目五 会计凭证 了解会计凭证的意义；掌握会计凭证的种类。 掌握原始凭证和记账凭证的内容及填制方法。 能够熟练填制原始凭证，能够审核原始凭证并对结果进行正确处理。 能够熟练填制收、付、转记账凭证，能够熟练填制通用记账凭证，能够审核记账凭证并对结果进行正确处理。 了解会计凭证的传递与保管，能够熟练会计凭证的装订。 学习目标 【导入案例】 项目导航：2018年6月21日下午2时许，南京市纪委找犯罪嫌疑人王某、马某到总公司办公室谈话。在谈话中，王某交代了路桥公司私设小金库的事实，并让其妻从家中送来了他制作的记载小金库账目来源及大致去向的U盘以及存放小金库资金的银行卡。纪委当即追问小金库的明细账目，王某按照事先和马某、陈某串通好的约定，向纪委谎称账目已被销毁。谈话结束后，陈某、马某、王某随即聚在一起商量，陈某提出账册不能留，要处理掉，马某、王某均表示同意，于是由驾驶员孙某（已取保候审）开车带上述人员到王某家中取得小金库原始凭证后又开车至奥体中心附近某工地，由陈某、孙某将凭证拿到工地民工锅灶上烧毁。 问题：分析他们烧毁账册等会计凭证的行为合法吗？什么是会计凭证？会计凭证的作用是什么？ 任务描述： 能够熟练填制收、付、转记账凭证，能够熟练填制通用记账凭证，能够审核记账凭证并对结果进行正确处理。 任务三 记账凭证 一、记账凭证的种类 （一）按照内容分类 记账凭证按其反映经济业务的内容不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 1. 收款凭证 收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 收款凭证又可以分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。 现金收款凭证是根据现金收入业务的原始凭证编制收款凭证。 银行存款收款凭证是根据银行存款收入业务的原始凭证编制收款凭证。 收款凭证 7 2. 付款凭证 付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 付款凭证又可以分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。 现金付款凭证是根据现金付出业务的原始凭证编制付款凭证。 银行存款付款凭证是根据银行存款付出业务的原始凭证编制付款凭证。 付款凭证 9 3. 转账凭证 转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。 转账凭证是根据有关转账业务（即在经济业务发生时，不需要收付现金或银行存款的各项业务）的原始凭证填制的。 转账凭证 11 通用记账凭证是指对全部业务不再区分收款、付款和转账业务，而将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。 通用记账凭证适用于对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位，有利于简化核算。 通用记账凭证 12 通用记账凭证 13 （二）按照填列方式分类 记账凭证按其填列方式，可分为复式凭证和单式凭证两种。 1. 复式凭证 复式凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式凭证，是实际工作中应用最普遍的记账凭证。 优点：对应明确，体现业务全貌。 缺点：不便汇总与分工。 2. 单式凭证 单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。 单式凭证包括借项凭证和贷项凭证。 优点：便于汇总与分工。 缺点：对应不明确，不能体现业务全貌。 一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。 1．记账凭证的名称； 2．填制记账凭证的日期； 3．记账凭证的编号； 4．经济业务事项的内容摘要； 5．经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； 6．经济业务事项的金额； 7．记账标记； 8．所附原始凭证张数； 9．会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员的签章。 二、记账凭证的基本内容（九要素） （一）基本要求（7项） 1. 内容必须完整 2. 连续编号（一笔业务编几张凭证时，要分数编号，如转字5 ½ 、转字5 2/2 ） 3. 书写规范、清楚 4. 根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇总表） 5. 附有原始凭证(结账和更正错误除外) 6. 填制错误，入账前重编，入账后红字更正 7. 空行空格划线注销 三、记账凭证的填制要求 填制记账凭证 （二）收款凭证的填制要求 1. 左上方：借方：“库存现金”或“银行存款”科目 2. 贷方科目：“库存现金”或“银行存款”科目 3. 当中：编制时间 4. 右上方：凭证号：银（现）收第***号 5. 表内：贷方项目、 摘要、总账科目、明细科目、金额、记账符号、合计 6. 表右外方：附件N张