5.2原始凭证（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 会计凭证概述 任务二 原始凭证 任务三 记账凭证 任务四 会计凭证的传递和保管 项目五 会计凭证 了解会计凭证的意义；掌握会计凭证的种类。 掌握原始凭证和记账凭证的内容及填制方法。 能够熟练填制原始凭证，能够审核原始凭证并对结果进行正确处理。 能够熟练填制收、付、转记账凭证，能够熟练填制通用记账凭证，能够审核记账凭证并对结果进行正确处理。 了解会计凭证的传递与保管，能够熟练会计凭证的装订。 学习目标 【导入案例】 项目导航：2018年6月21日下午2时许，南京市纪委找犯罪嫌疑人王某、马某到总公司办公室谈话。在谈话中，王某交代了路桥公司私设小金库的事实，并让其妻从家中送来了他制作的记载小金库账目来源及大致去向的U盘以及存放小金库资金的银行卡。纪委当即追问小金库的明细账目，王某按照事先和马某、陈某串通好的约定，向纪委谎称账目已被销毁。谈话结束后，陈某、马某、王某随即聚在一起商量，陈某提出账册不能留，要处理掉，马某、王某均表示同意，于是由驾驶员孙某（已取保候审）开车带上述人员到王某家中取得小金库原始凭证后又开车至奥体中心附近某工地，由陈某、孙某将凭证拿到工地民工锅灶上烧毁。 问题：分析他们烧毁账册等会计凭证的行为合法吗？什么是会计凭证？会计凭证的作用是什么？ 任务描述： 能够熟练填制原始凭证，能够审核原始凭证并对结果进行正确处理。 任务二 原始凭证 ？ 一、原始凭证的种类 （一）按来源分类 （二）按格式分类 （三）按填制手续及内容分类 （一）原始凭证按照来源不同分类 原始凭证按其来源不同分类，可以分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 1. 外来原始凭证 外来原始凭证：指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 常见的外来原始凭证：如购货时取得的增值税专用发票、收款单位开出的收款收据、银行的各种结算凭证、出差取得的飞机票、车船票、住宿发票等。 2. 自制原始凭证 自制原始凭证：指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。 常见的自制原始凭证：如材料验收入库时填制的收料单、领用材料时填写的领料单、限额领料单，产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。 可以分为通用凭证和专用凭证。 1．通用凭证：指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如国家统一的异地结算银行凭证、各类税务发票。 2．专用凭证：指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、借款单等。 （二）按照格式不同分类 原始凭证按照填制手续及内容不同分类，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 （三）按填制手续及内容不同分类 1. 一次凭证 一次凭证：在经济业务发生时，由经办人员填制，一般只反映一项经济业务或者同时反映若干同类性质的经济业务。 常见的一次凭证：如领料单、工作单、销货发票等。 2. 累计凭证 累计凭证：多次有效的凭证，在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。 常见的累计凭证：如限额领料单。 3. 汇总凭证 汇总凭证：也称原始凭证汇总表，是对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 常见的汇总凭证：如材料耗用汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、等。 1. 原始凭证名称； 2. 填制原始凭证的日期； 3. 接受原始凭证的单位名称； 4. 经济业务内容（含数量、单价、金额等）； 5. 填制单位签章； 6. 有关人员签章； 7. 凭证附件。 二、原始凭证的基本内容 14 1．记录要真实。 2．内容要完整。 3．手续要完备。 4．书写要清楚、规范。（见教材110页） 5．编号要连续。 6．不得涂改、刮擦、挖补。 7．填制要及时。 三、原始凭证的填制要求 1．真实性：日期、业务、数据的真伪。 2．合法性：法规法律、权限、贪污腐化。 3．合理性：符合需要、计划、预算。 4．完整性：凭证要素是否齐全。 5．正确性：书写、计算、填写 。 6．及时性：及时填制传递（时限） 四、原始凭证的审核 五、原始凭证错误的更正 1. 原始凭证所加载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制原始凭证或登记会计账簿的依据。 2. 原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。 3. 原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。 4. 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律