3.4总分类账户与明细分类账户的平行登记（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 复式记账原理 任务二 借贷记账法 任务三 会计分录 任务四 总分类账户与明细分类账户的 平行登记 项目三 复式记账 掌握复式记账的概念及特点。 掌握借贷记账法的基本内容。 了解总分类账户和明细分类账户的设置方式。 理解总分类账户和明细分类账户的关系。 掌握平行登记的含义及其要点，掌握平行登记的方法。 学习目标 【导入案例】 项目导航：李明于2022年8月1日自己出资注册开办了一家小企业，因企业刚刚成立，一时还没有招聘到适合的财务人员。出于资金安排的需要，不懂财务专业知识的李明打算自己先将公司的账目记录下来。经过仔细的计算，企业成立至今已开销资金共计25万元，于是李明在账目表上记录了一笔资金减少25万元的记录，但并没有详细地记录25万元中每一笔资金的去向。截止到9月底，李明仍然没有找到合适的财会人员，但公司已累计发生了10多笔经济业务，李明都是采用相同的方法在账目表上进行了简单的记录。月末，为了能够对企业近期一个月来的经营情况进行总结与分析，李明决定将账目进行一下分析。但这时却遇到了头疼的问题，李明对企业这一个月以来资金量流入多少、流出多少做到了心中有数，但一时却无法将每一笔资金的来龙去脉弄清楚。 问题：李明这记账方法哪里出现了问题？如何采用合理的记账方法才能够避免这种现象？ 任务描述： 掌握总分类账户与明细分类账户的关系及平行登记的要点。 任务四 总分类账户与明细分类账户的平行登记 ？ 一、总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用。 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 总账和明细账的关系 总账 明细账 提供信息 总括 详细 提供指标 货币金额 货币金额和实物指标 设置依据 会计科目 企业实际情况 两者关系 统驭 被统驭 反映内容 两者相同 二、总分类账户与明细分类账户的 平行登记的要点 平行登记的概念： 总分类科目与明细分类科目平等登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类账户的方法。 平行登记的方法 从会计分录到账户：过账 账户的平行登记 实 际 发 生 的 经 济 业 务 会计分录 总分类账户 明细分类账户 1. 依据相同 所依据的会计凭证相同。 2.方向相同 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向。 3.期间相同 应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 。 4.金额相等 记入总分类账户中的金额应与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等。 平行登记的要点 平行登记的结果 所属明细分类账户的期末余额之和 总分类账户期末余额 ＝ ＝ ＝ ＝ 总分类账户 本期借方发生额 所属明细分类账户 本期借方发生额之和 总分类账户 本期贷方发生额 所属明细分类账户 本期贷方发生额之和 总分类账户期初余额 所属明细分类账户 期初余额之和 总分类账与明细分类账平行登记 工作实例[3-9] 见教材第68页—71页。 1.在借贷记账法下，余额试算平衡法的平衡公式是（ ）。 A．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 B．全部账户本期借方期初余额合计=全部账户借方期末余额合计 C．全部账户本期贷方期初余额合计=全部账户贷方期末余额合计 D．全部账户本期借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 2.按照平行登记法的原则，发生的经济业务应在相关的总账和明细账中（ ）。 A．根据总账登记明细账 B. 根据明细账登记总账 C．先记总账后记明细账 D. 根据相同的原始依据各自独立登记 3.借贷记账法下的试算平衡方法有（ ）。 A.发生额试算平衡法 B.总额试算平衡法 C．差额试算平衡法 D.余额试算平衡法 4. 发生下列哪些情况下，试算平衡表依然是平衡的。（ ） A．少记某账户发生额 B.整笔经济业务漏记 C．整笔经济业务重记 D.某一账户的金额记错 任务小结 1 总分类账户与明细分类账户的关系 2 总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点 项目小结 1 复式记账原理 4 总分类账户与明细分类账户的平行登记 3 会计分录 2 借贷记账法 $$