3.2借贷记账法（课件）-《基础会计》同步教学（中国人民大学出版社）

第四章 账户与复式记账 任务一 复式记账原理 任务二 借贷记账法 任务三 会计分录 任务四 总分类账户与明细分类账户的 平行登记 项目三 复式记账 掌握复式记账的概念及特点。 掌握借贷记账法的基本内容。 了解总分类账户和明细分类账户的设置方式。 理解总分类账户和明细分类账户的关系。 掌握平行登记的含义及其要点，掌握平行登记的方法。 学习目标 【导入案例】 项目导航：李明于2022年8月1日自己出资注册开办了一家小企业，因企业刚刚成立，一时还没有招聘到适合的财务人员。出于资金安排的需要，不懂财务专业知识的李明打算自己先将公司的账目记录下来。经过仔细的计算，企业成立至今已开销资金共计25万元，于是李明在账目表上记录了一笔资金减少25万元的记录，但并没有详细地记录25万元中每一笔资金的去向。截止到9月底，李明仍然没有找到合适的财会人员，但公司已累计发生了10多笔经济业务，李明都是采用相同的方法在账目表上进行了简单的记录。月末，为了能够对企业近期一个月来的经营情况进行总结与分析，李明决定将账目进行一下分析。但这时却遇到了头疼的问题，李明对企业这一个月以来资金量流入多少、流出多少做到了心中有数，但一时却无法将每一笔资金的来龙去脉弄清楚。 问题：李明这记账方法哪里出现了问题？如何采用合理的记账方法才能够避免这种现象？ 任务描述： 熟悉借贷记账法的概念，掌握借贷记账法下的账户结构、借贷记账法的记账规则和试算平衡。 任务二 借贷记账法 ？ 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以相反的方向、相等的金额全面地进行记录的一种复式记账法。 它是各种复式记账法中应用最为广泛的一种方法。 资产=负债+所有者权益+（收入－费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入 负债+所有者权益+收入 资产+费用 借贷记账法的理论依据 二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。 “借”可以表示增加，也可以表示减少； “贷”可以表示增加，也可以表示减少。 借贷记账法下账户结构的一般形式采用“T”形结构。 借贷记账法下将每个账户结构都划分为“借方”、“贷方”和“余额”形式。借方在左，贷方在右，余额根据账户属性而定。 三、借贷记账法下的账户结构 借方 帐户名称（会计科目） 贷方 借贷记账法下的账户结构 资产类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 资产账户 期末余额 借 贷 期末借方 余额 期初借方 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 = + — 发生额与余额的关系式： （一）资产类账户结构 资产类账户举例 11 负债、所有者权益类账户： 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期增加 额合计 本期减少额合计 负债、所有者 权益账户 期末余额 借 贷 期末贷方 余额 期初贷方 余额 本期贷方 发生额 本期借方 发生额 = + — 发生额与余额的关系式： （二）负债、所有者权益类账户结构 成本类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方 本期减少额 及转销额 期初余额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 成本类账户 期末余额 借 贷 （三）成本类账户结构 期末借方 余额 期初借方 余额 本期借方 发生额 本期贷方 发生额 = + — 发生额与余额的关系式： 本期减少额 本期增加额 本期增加 额合计 本期减少额合计 收入类账户 期末无余额 借 贷 收入类账户： 贷方登记增加， 借方登记减少数及转销额 期初 期末无余额 （四）损益类账户结构——收入类账户 本期减少额 及转销额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 费用类账户 期末无余额 借 贷 费用类账户： 借方登记增加， 贷方登记减少数及转销额 期初 期末无余额 （四）损益类账户结构——费用类账户 1、在借贷记账法下，账户的借方用来登记（ ）。 A．资产的增加或权益的减少 B．资产的减少或权益的增加 C．资产的增加或权益的增加 D．资产的减少或权益的减少 2、收入类账户的余额一般在（ ）。 A．借方 B．贷方 C．无余额 D．借方或贷方 借贷记账法的记账规则为： “有借必有贷，借贷必相等”。 四、借贷记账法的记账规则 分析提示： 一方面引起资产要素中的“银行存款”项目增加，应记借方； 另一方